【東奧小編】2014注冊稅務師考試只剩下最后強化階段的復習時間，考生們要盡全力把握強化階段的復習，小編將2013年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的計算題部分的答案解析。

　　2013年注冊稅務師考試《稅法一》試題答案解析(計算題部分)

　　三、計算題

　　1、正確答案：

　�。�1）D；（2）B；（3）B；（4）A。

　　試題解析：

　�。�1）支付給增值稅一般納稅人的運費，取得增值稅專用發(fā)票的，按11%的稅率計算進項稅額抵扣；接受非試點地區(qū)的單位和個人提供的交通運輸勞務，取得運輸費用結算單據(jù)（包括由稅務機關代開的貨物運輸專用發(fā)票），受票方可按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算抵扣進項稅額。所以該企業(yè)支付運費可抵扣的增值稅進項稅額=15×11%+10×7%=2.35（萬元）。

　　【提示】本題關于運費按7%計算抵扣進項稅額的政策已過時。

　�。�2）該企業(yè)當月應轉(zhuǎn)出進項稅額=（30-4）×17%+4×11%=4.86（萬元）。

　�。�3）對金銀首飾以舊換新業(yè)務，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅，對銷售除金銀首飾以外的其他貨物應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。該企業(yè)當月增值稅銷項稅額=（78+90）/1.17×17%+1500×200/10000/1.17×17%+1500×500/10000×13%-5/1.13×13%=37.95（萬元）。

　�。�4）該企業(yè)當月應繳納增值稅=37.95-（2.35+20×6%+8×6%-4.86）=38.78（萬元）。

　　2、正確答案：

　　（1）D；（2）A；（3）B；（4）D。

　　試題解析：

　�。�1）應繳納營業(yè)稅=65000×5%+42000×（1+10%）/（1-3%）×3%+1176×5%+840×（1+10%）/（1-3%）×3%=4766.24（萬元）。

　�。�2）甲建筑公司承包某企業(yè)辦公樓建筑工程應納營業(yè)稅=（24000-850-800）×3%=670.5（萬元）。

　�。�3）應納營業(yè)稅=80×3%=2.40（萬元）。

　　【提示】本題政策過時。

　　業(yè)務（3）應繳納的營業(yè)稅和增值稅合計=30×5%+15.45/（1+3%）×3%=1.95（萬元）；納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應繳納城市維護建設稅=（4766.24+670.5+1.95+2.4）×7%=380.88（萬元）。