稅務師考試的稅法二科目中，第一章企業(yè)所得稅就是本書中最重要的內容，涉及單選、多選、計算、綜合分析等各個題型的考核。企業(yè)所得稅考察的綜合型強、信息量大、具有較高的難度，學習時應穩(wěn)扎穩(wěn)打、各個擊破。小編在本文中為大家提供了幾個本章節(jié)的習題，完成章節(jié)學習之后快來試試手吧！文章末端有參考答案和答案解析哦！

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1、某經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)2020年已計入成本費用的實際發(fā)放的合理工資、薪金總額為500萬元，實際發(fā)生職工福利費72萬元，撥繳工會經(jīng)費14萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費28.5萬元，該企業(yè)在計算2020年應納稅所得額時，就上述業(yè)務應調整的應納稅所得額為(　　)萬元。

A、22

B、2

C、6

D、8

2、2020年某居民企業(yè)購買符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額11.3萬元。已知該企業(yè)2018年虧損40萬元，2019年盈利20萬元。2020年度經(jīng)審核的未彌補虧損前應納稅所得額為60萬元。2020年度該企業(yè)實際應繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A、6.83

B、8.87

C、9

D、10

3、下列對深港通相關的企業(yè)所得稅政策中，說法錯誤的是(　　)。

A、內地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，依法征收企業(yè)所得稅

B、內地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，免予征收企業(yè)所得稅

C、內地企業(yè)投資者連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅

D、內地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票3個月取得的股息紅利收入，依法征收企業(yè)所得稅

4、某美國企業(yè)實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立了分支機構。2020年該分支機構在中國境內取得不含稅咨詢所得500萬元;在美國取得與該分支機構無實際聯(lián)系的所得80萬元。2020年度該企業(yè)在中國應繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A、125

B、50

C、100

D、145

5、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列關于源泉扣繳的表述中，不正確的是(　　)。

A、非居民企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人

B、對實行源泉扣繳的非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人

C、應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納

D、扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫

1、下列各項中，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產(chǎn)損失有(　　)。

A、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

B、企業(yè)固定資產(chǎn)超過使用年限而正常報廢清理的損失

C、企業(yè)按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失

D、商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害形成的損失

E、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售非貨幣資產(chǎn)的損失

2、企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有(　　)。

A、中藥材的種植所得

B、海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖所得

C、香料作物的種植所得

D、農(nóng)作物新品種的選育所得

E、花卉的種植所得

3、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于所得來源地的表述中，正確的有(　　)。

A、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

B、不動產(chǎn)轉讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

C、動產(chǎn)轉讓所得，按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

D、股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

E、利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照取得所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。

A、企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿易活動產(chǎn)生的所得，可以享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠

B、對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內的遠洋漁業(yè)企業(yè)，從事遠洋捕撈業(yè)務取得的所得免征企業(yè)所得稅

C、企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策

D、企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對所有農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理

E、企業(yè)種植花卉作物的所得，免征企業(yè)所得稅

5、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機構的下列支出，屬于經(jīng)費支出的有(　　)。

A、購置辦公設備發(fā)生的支出

B、為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用

C、為總機構從中國境內購買樣品所支付的樣品費和運輸費用

D、總機構人員來華訪問聘用翻譯的費用

E、以貨幣形式用于我國境內的公益性捐贈支出

1、位于北京市區(qū)的居民企業(yè)甲2020年核算的會計利潤為1600萬元，稅務師事務所在對甲企業(yè)進行納稅審查時發(fā)現(xiàn)下列涉稅事項：

(1)技術轉讓收入800萬元，與技術轉讓有關的成本費用為100萬元。

(2)投資收益中含從A國取得稅后收益折合人民幣(下同)70萬元，已按照A國的相關規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。另從B國取得稅后投資收益60萬元，已在B國繳納企業(yè)所得稅稅款。

(3)該企業(yè)在十一黃金周為促銷打折，將一批市場不含稅價為100萬元的商品按八折對外銷售，甲企業(yè)開具發(fā)票時將折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明，已知該商品的成本為20萬元，該企業(yè)的賬務處理為：

借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　20

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　20

(4)當年通過當?shù)厥〖壢嗣裾虻卣馂膮^(qū)捐款250萬元。

其他相關資料：甲企業(yè)當期無留抵稅額，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，A國的企業(yè)所得稅稅率為30%，B國的企業(yè)所得稅稅率為20%，不考慮預提所得稅且該企業(yè)采用分國不分項的抵免方法。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.甲企業(yè)2020年技術轉讓所得應調減的企業(yè)所得稅應納稅所得額為(　　)萬元。

A、500

B、600

C、700

D、800

2.甲企業(yè)2020年境外所得應在我國補繳企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A、3

B、3.75

C、4.25

D、5.65

3.甲企業(yè)2020年應補繳的城建稅和教育費附加合計為(　　)萬元。(不考慮其他稅費)

A、1.04

B、1.3

C、2.8

D、5.58

4.甲企業(yè)2020年對外捐贈應調增的企業(yè)所得稅應納稅所得額為(　　)萬元。(不考慮地方教育附加)

A、0

B、48.52

C、50.09

D、48.4

1、某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調。2020年1～11月實現(xiàn)銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元(占銷售收入的60%)，繳納增值稅450萬元、城市維護建設稅和教育費附加45萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用950萬元(其中含業(yè)務招待費80萬元)，財務費用300萬元(未包括支付給關聯(lián)企業(yè)借款的利息)，1～11月份實現(xiàn)會計利潤705萬元。

2020年12月份發(fā)生相關業(yè)務如下：

(1)12月8日銷售一批空調給某大型商場，不含稅價款700萬元，與收入相配比的銷售成本420萬元;合同約定，如果商場在12月22日前付清全部款項，企業(yè)將給予商場不含稅價款3%的銷售折扣;12月20日商場付清了全部款項。

(2)12月15日，因空調質量原因，某電器商城將上月購進的空調退貨，企業(yè)開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價款-200萬元，增值稅-26萬元。

(3)12月18日購進符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備，取得普通發(fā)票注明價款24萬元，當月投入使用。

(4)12月購進原材料共計300萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額39萬元;接受運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票注明運輸費用10萬元、稅額0.9萬元。

(5)12月25日通過公益性社會組織向某山區(qū)小學捐款60萬元，取得公益性社會組織開具的合法票據(jù)。

(6)12月30日轉讓2年前投資的股權取得收入150萬元，該股權的投資成本為100萬元。

(7)12月31日歸還關聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費用90萬元(注：該居民企業(yè)平均權益性投資額為480萬元，且關聯(lián)企業(yè)實際稅負低于該居民企業(yè)，銀行同期同類貸款年利率為5.8%)。

(8)12月份共計發(fā)生銷售費用90萬元、管理費用300萬元(其中含業(yè)務招待費10萬元)。其他相關資料：該企業(yè)截至2020年11月底無期末留抵稅額，不考慮地方教育附加。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.2020年12月份該企業(yè)應繳納城建稅及教育費附加(　　)萬元。

A、2.98

B、3.2

C、6.3

D、2.51

2.該企業(yè)2020年度實現(xiàn)的會計利潤總額是(　　)萬元。

A、391.02

B、391.49

C、390.8

D、387.7

3.計算該企業(yè)2020年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費和公益性捐贈合計調整金額是(　　)萬元。

A、65.52

B、68.12

C、75.20

D、64.60

4.計算該企業(yè)2020年應納稅所得額時，可直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　　)。

A、安全生產(chǎn)專用設備價款

B、教育費附加

C、城市維護建設稅

D、股權投資成本

E、公益性捐贈支出

5.計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，關聯(lián)企業(yè)利息費用調整金額是(　　)萬元。

A、20.4

B、34.32

C、26.42

D、45.65

6.該企業(yè)2020年度應繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A、120.43

B、122.69

C、140.29

D、120.92

單選題：

1、正確答案： C

答案解析

職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)，實際發(fā)生72萬元，準予扣除70萬元，納稅調增2萬元;工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10(萬元)，實際撥繳14萬元，準予扣除10萬元，納稅調增4萬元;職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40(萬元)，實際發(fā)生28.5萬元，可以據(jù)實扣除。應調整的應納稅所得額=2+4=6(萬元)。

2、正確答案： B

答案解析

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年應納稅額中抵免。

當年應納稅額=[60-(40-20)]×25%=10(萬元)

實際應納稅額=10-11.3×10%=8.87(萬元)。

3、正確答案： B

答案解析

(1)對內地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

(2)對內地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

4、正確答案： A

答案解析

該美國企業(yè)實際管理機構不在中國境內，但是在中國境內設立分支機構，屬于在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，在中國繳納企業(yè)所得稅。在美國取得80萬元的所得與境內分支機構無實際聯(lián)系，所以不在中國納稅。在中國境內設立機構、場所且取得的所得與所設機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。2020年度該企業(yè)在中國應繳納企業(yè)所得稅=500×25%=125(萬元)。

5、正確答案： A

答案解析

選項A：并非所有的非居民企業(yè)都實行源泉扣繳的辦法，只有在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其應繳納的企業(yè)所得稅，才實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

多選題：

1、正確答案： A,B,C,E

答案解析

選項D：商業(yè)零售企業(yè)存貨因風、火、雷、震等自然災害，倉儲、運輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應當以專項申報形式進行企業(yè)所得稅納稅申報。

2、正確答案： A,D

答案解析

略

3、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項E：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地。

4、正確答案： B,C

答案解析

選項A：企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠;選項D：企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理;選項E：企業(yè)種植花卉作物的所得，應該減半征收企業(yè)所得稅。

5、正確答案： A,C,D

答案解析

選項BE：以貨幣形式用于我國境內的公益、救濟性質的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構的經(jīng)費支出額。

計算題：

1 (1)、正確答案： B

答案解析

一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得=800-100=700(萬元)，其中500萬元免征企業(yè)所得稅，剩余的200萬元減半征收企業(yè)所得稅，所以應納稅調減=500+200×50%=600(萬元)。

(2)、正確答案： B

答案解析

A國企業(yè)所得稅稅率高于我國，所以從A國取得的所得不需要在我國補稅;從B國取得所得的抵免限額=60/(1-20%)×25%=18.75(萬元)，在B國繳納企業(yè)所得稅=60/(1-20%)×20%=15(萬元)，實際納稅小于抵免限額，所以需要在我國補繳企業(yè)所得稅=18.75-15=3.75(萬元)。

(3)、正確答案： A

答案解析

納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”上分別注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納增值稅。應補繳增值稅=100×80%×13%=10.4(萬元)，應補繳的城建稅和教育費附加=10.4×(7%+3%)=1.04(萬元)。

(4)、正確答案： B

答案解析

該企業(yè)十一促銷沒有確認收入，應調整會計利潤，確認收入80萬元，所以調整后的會計利潤=1600+80-1.04=1678.96(萬元)，捐贈扣除限額=1678.96×12%=201.48(萬元)，實際對外捐贈250萬元超出扣除限額，應納稅調增=250-201.48=48.52(萬元)。

綜合分析題：

1 (1)、正確答案： D

答案解析

當期增值稅銷項稅額=700×13%-26=65(萬元)

當期可以抵扣的進項稅額=39+0.9=39.9(萬元)

當期應繳納的增值稅=65-39.9=25.1(萬元)

12月份該企業(yè)應繳納城建稅及教育費附加=25.1×(7%+3%)=2.51(萬元)。

(2)、正確答案： B

答案解析

該企業(yè)2020年實現(xiàn)的會計利潤總額=705+(700-420)(銷售空調)-700×3%(銷售折扣)-(200-200×60%)(退貨)-60(捐款)+(150-100)(股權轉讓)-90(利息費用)-90(銷售費用)-300(管理費用)-2.51(城建稅及教育費附加)=391.49(萬元)。

(3)、正確答案： A

答案解析

銷售(營業(yè))收入=7000+700-200=7500(萬元)

業(yè)務招待費扣除限額1=7500×5‰=37.5(萬元)

扣除限額2=當期發(fā)生額的60%=(80+10)×60%=54(萬元)>37.5萬元

所以準予稅前扣除的業(yè)務招待費為37.5萬元。

公益性捐贈扣除限額=391.49×12%=46.98(萬元)<實際發(fā)生額60萬元

所以準予稅前扣除的公益性捐贈支出為46.98萬元。

業(yè)務招待費和公益性捐贈合計調整金額=(80+10-37.5)+(60-46.98)=65.52(萬元)。

(4)、正確答案： B,C,D

答案解析

選項A：企業(yè)新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，固定資產(chǎn)在投入使用月份的“次月所屬年度”一次性稅前扣除。選項E：公益性捐贈支出不能直接據(jù)實扣除，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除;超過部分，結轉以后3年內扣除。

(5)、正確答案： B

答案解析

關聯(lián)企業(yè)利息費用調整金額=90-480×2×5.8%=34.32(萬元)。

(6)、正確答案： A

答案解析

應納稅所得額=391.49+65.52+34.32=491.33(萬元)

應繳納企業(yè)所得稅=491.33×25%-24×10%=120.43(萬元)

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

注：以上稅務師考試《稅法二》章節(jié)習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）