稅務(wù)師考試的稅法二科目第七章為契稅，本章屬于全書的非重點(diǎn)章節(jié)，考試分值在6分左右，本章內(nèi)容計(jì)算比較簡(jiǎn)單，在考試中多以客觀題的形式考核，也可能與其他稅種結(jié)合在計(jì)算題中考核。

1、納稅人發(fā)生下列行為，免征契稅的是(　　)。

A、以實(shí)物交換房屋

B、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

C、合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下

D、買房用來翻建新房

2、2020年8月，李某以價(jià)值40萬元(不含增值稅，下同)的字畫和價(jià)值60萬元的房屋與張某一套價(jià)值150萬元的房產(chǎn)進(jìn)行交換，李某另支付差價(jià)款50萬元。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則李某應(yīng)繳納契稅(　　)萬元。

A、1

B、3

C、5

D、4.5

3、甲企業(yè)將一套價(jià)值160萬元(不含增值稅，下同)的房屋轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)用以抵償140萬元的債務(wù)，甲企業(yè)取得乙企業(yè)支付的差價(jià)款20萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅(　　)萬元。

A、1

B、7

C、8

D、10

4、甲企業(yè)于2020年10月從某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)處購置一棟辦公樓，合同中注明辦公樓總價(jià)款1500萬元(不含增值稅，下同)。甲企業(yè)采取分期付款的方式，分五年支付，每年付款300萬元，當(dāng)年購買時(shí)支付價(jià)款300萬元。甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納契稅(　　)萬元。(契稅適用稅率3%)

A、9

B、18

C、36

D、45

5、甲企業(yè)購買乙企業(yè)一處閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價(jià)款2000萬元(不含增值稅，下同)，廠房和附著物價(jià)款共計(jì)1500萬元。已知，當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率5%，則甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅(　　)萬元。

A、100

B、175

C、75

D、200

1、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

A、居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅

B、為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，承受房屋、土地用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的，免征契稅

C、企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格

D、以招拍掛方式出讓國有土地使用權(quán)的，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人

E、單位以設(shè)備對(duì)被投資公司增資的，不征收契稅

2、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有(　　)。

A、以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格

B、買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包括在契稅計(jì)稅依據(jù)中

C、房屋贈(zèng)與的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定

D、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，契稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用

E、已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，應(yīng)征收契稅

3、以競(jìng)價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，包括(　　)。

A、土地出讓金

B、土地補(bǔ)償費(fèi)

C、青苗補(bǔ)償費(fèi)

D、市政建設(shè)配套費(fèi)

E、相關(guān)手續(xù)費(fèi)

4、2020年8月，居民甲某將其自有的市場(chǎng)價(jià)格160萬元(不含增值稅，下同)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙某用于抵債。乙某以該房產(chǎn)換取丙某價(jià)值140萬元的房產(chǎn)，同時(shí)乙某免除了丙某所欠的債務(wù)20萬元。已知當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率4%，下列關(guān)于契稅的處理正確的有(　　)。

A、甲某不繳納契稅

B、乙某繳納契稅6.4萬元

C、乙某繳納契稅7.2萬元

D、丙某不繳納契稅

E、丙某繳納契稅0.8萬元

5、甲企業(yè)將其閑置的廠房出售給乙企業(yè)，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有(　　)。

A、未按照規(guī)定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記

B、契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的廠房成交價(jià)格

C、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天

D、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)

E、納稅人應(yīng)在廠房所在地繳納契稅

單選題：

1、正確答案： C

答案解析

合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。

2、正確答案： D

答案解析

房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格差額，實(shí)物交換房屋，視同房屋買賣，照章繳納契稅。李某應(yīng)繳納契稅=(40+50)×5%=4.5(萬元)。

3、正確答案： C

答案解析

以房產(chǎn)抵債，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按照房屋現(xiàn)值繳納契稅。乙企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(140+20)×5%=8(萬元)。

4、正確答案： D

答案解析

采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。甲企業(yè)2020年應(yīng)繳納契稅=1500×3%=45(萬元)。

5、正確答案： B

答案解析

對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款征收契稅，甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=(2000+1500)×5%=175(萬元)。

多選題：

1、正確答案： B,C,D,E

答案解析

選項(xiàng)A：居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅;繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。

2、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項(xiàng)E：已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

3、正確答案： A,B,C,D

答案解析

以競(jìng)價(jià)方式出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計(jì)稅價(jià)格一般應(yīng)確定為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)以及各種補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)。

4、正確答案： A,B,E

答案解析

契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納，甲某不繳納契稅;乙某應(yīng)繳納契稅=160×4%=6.4(萬元);房屋交換的，以所交換的房屋價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，由支付差價(jià)方繳納契稅，丙某應(yīng)繳納契稅=20×4%=0.8(萬元)。

5、正確答案： A,B,C,E

答案解析

選項(xiàng)D：納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

注：以上稅務(wù)師考試《稅法二》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）