《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題:第十二章 流動(dòng)負(fù)債




稅務(wù)師考試的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)科目中,第十二章流動(dòng)負(fù)債介紹各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的核算,包括“應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的核算、應(yīng)交稅費(fèi)的核算、應(yīng)付職工薪酬的核算和其他流動(dòng)負(fù)債的核算”共四節(jié)內(nèi)容??荚囍屑瓤梢砸詥雾?xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題形式進(jìn)行考察,也可以以計(jì)算題和綜合分析題形式進(jìn)行考察,估計(jì)分值為5分左右。學(xué)習(xí)的重點(diǎn)是本章第二節(jié)和第三節(jié)內(nèi)容。
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單項(xiàng)選擇題
1、下列職工薪酬中,不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是( )。
A、職工福利費(fèi)
B、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
2、甲公司于2×19年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃,以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定,公司全年的凈利潤指標(biāo)為5000萬元,如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過5000萬元,公司管理層可以分享超過5000萬元凈利潤部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2×19年12月31日,甲公司2×19年全年實(shí)際完成凈利潤6000萬元。不考慮離職等其他因素,甲公司2×19年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。
A、500
B、100
C、400
D、0
3、2×18年1月1日,經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn),甲公司向100名高管人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)。根據(jù)協(xié)議的規(guī)定,這些高管人員自2×18年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,即可于2×20年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。甲公司普通股2×18年1月1日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元,2×18年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2×19年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2×20年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股17元。在等待期內(nèi),甲公司沒有高管人員離開公司。則甲公司因?yàn)樵摴煞葜Ц独鄯e影響損益的金額是( )萬元。
A、17
B、16
C、15
D、12
多項(xiàng)選擇題
A、企業(yè)收取的各種押金
B、企業(yè)應(yīng)收取的賠償款
C、企業(yè)收取的各種暫收款項(xiàng)
D、企業(yè)支付給職工的差旅費(fèi)
E、企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)
A、企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類
B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債;在金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除時(shí),應(yīng)當(dāng)全部或部分終止確認(rèn)該金融負(fù)債
C、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,包括交易性金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
D、對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,應(yīng)按照其公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入相關(guān)負(fù)債成本
E、對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,其公允價(jià)值變動(dòng)形成利得或損失,除與套期保值有關(guān)外,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
A、代墊運(yùn)費(fèi)
B、支付的運(yùn)輸費(fèi)
C、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
D、支付的建設(shè)基金
E、支付的保險(xiǎn)費(fèi)
計(jì)算題
1、甲公司為增值稅一般納稅人,購買商品適用的增值稅稅率為13%,2×20年發(fā)生如下有關(guān)稅費(fèi)的交易和事項(xiàng):
(1)2×20年2月1日,甲公司外購一批原材料,購買價(jià)款為100萬元,對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元,甲公司將該批原材料全部用于構(gòu)建自己的廠房,為建造該廠房,支付工人工資1000萬元(均符合資本化),同時(shí)領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品,該批產(chǎn)品的成本為200萬元,市場(chǎng)價(jià)格為300萬元,2×20年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(2)甲公司委托外單位加工材料(非金銀首飾),原材料價(jià)款為20萬元,加工費(fèi)用為5萬元,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為0.5萬元(不考慮增值稅),材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)均支付。假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算。委托方收回加工后的材料以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外銷售。
(3)甲公司去年購進(jìn)的一批原材料因?yàn)楸灸臧l(fā)生臺(tái)風(fēng)而毀損,毀損部分的成本為100萬元,同時(shí)當(dāng)年因?yàn)楣芾聿簧圃驅(qū)е職p的成本為200萬元,該批原材料的市場(chǎng)價(jià)格為300萬元。
(4)甲公司當(dāng)年出租無形資產(chǎn),收取年租金的金額為200萬元,出售了一項(xiàng)投資性房地產(chǎn),取得的價(jià)款為300萬元,出售了一項(xiàng)無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn),取得的價(jià)款合計(jì)為1000萬元,
要求:依據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(4)題。
(1)根據(jù)事項(xiàng)(1),計(jì)算該廠房的入賬價(jià)值為( )萬元。
A、1400
B、1130
C、1368
D、1300
(2)根據(jù)事項(xiàng)(2),確定收回委托加工物資的入賬價(jià)值為( )萬元。
A、20
B、25
C、25.5
D、20.5
(3)根據(jù)事項(xiàng)(3),確定甲公司存貨毀損對(duì)增值稅的影響金額為( )萬元。
A、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為26萬元
B、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為39萬元
C、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為13萬元
D、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為52萬元
(4)根據(jù)資料(4),確定甲公司計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為( )萬元。
A、500
B、200
C、300
D、1000
答案解析
單選題:
1、正確答案: B
答案解析
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間,將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外,應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配計(jì)入成本費(fèi)用。
2、正確答案: B
答案解析
應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(6000-5000)×10%=100(萬元)。
3、正確答案: A
答案解析
甲公司因?yàn)樵摴煞葜Ц独鄯e影響損益的金額=100×100×17×3/3/10000=17(萬元)。
多選題:
1、正確答案: A,C
答案解析
企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付給職工的差旅費(fèi)和企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
2、正確答案: A,B,C,E
答案解析
對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,應(yīng)按照其公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益,而不是相關(guān)負(fù)債成本。
3、正確答案: B,C,D
答案解析
一般納稅人外購貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用及建設(shè)基金,以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(不包括代墊運(yùn)費(fèi)),可按取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額,依照規(guī)定的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣,選項(xiàng)B、C和D均正確。
計(jì)算題:
1 (1)、正確答案: D
答案解析
購建廠房等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用原材料,進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣
借:在建工程 100
貸:原材料 100
支付工人工資的處理
借:在建工程 1000
貸:應(yīng)付職工薪酬 1000
購建廠房等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品,按照賬面價(jià)值將其計(jì)入工程成本
借:在建工程 200
貸:庫存商品 200
借:固定資產(chǎn) 1300
貸:在建工程 1300
(2)、正確答案: C
答案解析
委托方收回加工后的材料直接用于銷售,應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本,委托方的賬務(wù)處理如下:
借:委托加工物資 20
貸:原材料 20
借:委托加工物資 5.5
貸:銀行存款 5.5
借:原材料 25.5
貸:委托加工物資 25.5
(3)、正確答案: A
答案解析
因管理不善導(dǎo)致的存貨毀損,對(duì)應(yīng)的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理,則甲公司存貨毀損對(duì)增值稅的影響金額=200×13%=26(萬元),選項(xiàng)A正確。
(4)、正確答案: A
答案解析
出租無形資產(chǎn)和出售投資性房地產(chǎn),取得的價(jià)款計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,則甲公司計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額=200+300=500(萬元),出售無形資產(chǎn)和出售固定資產(chǎn)的處置損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益,不影響其他業(yè)務(wù)收入。
Tips
考生請(qǐng)記住,關(guān)于參考答案一定要慎用,避免對(duì)答案產(chǎn)生依賴。
當(dāng)考生一邊做題一邊看答案,那么考生們?cè)谧鲱}過程中就會(huì)漸漸浮躁,逐漸失去了自我思考的能力,看到答案和解析就會(huì)給考生一種懂了和會(huì)了的錯(cuò)覺。
所以一定要在充分思考過后,還是沒有弄清楚,再去參考答案及解析。
注:以上稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供
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