稅務(wù)師考試的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)科目中，第十二章流動(dòng)負(fù)債介紹各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債的核算，包括“應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的核算、應(yīng)交稅費(fèi)的核算、應(yīng)付職工薪酬的核算和其他流動(dòng)負(fù)債的核算”共四節(jié)內(nèi)容?？荚囍屑瓤梢砸詥雾?xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題形式進(jìn)行考察，也可以以計(jì)算題和綜合分析題形式進(jìn)行考察，估計(jì)分值為5分左右。學(xué)習(xí)的重點(diǎn)是本章第二節(jié)和第三節(jié)內(nèi)容。

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1、下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是(　　)。

A、職工福利費(fèi)

B、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

2、甲公司于2×19年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為5000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過5000萬元，公司管理層可以分享超過5000萬元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2×19年12月31日，甲公司2×19年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)6000萬元。不考慮離職等其他因素，甲公司2×19年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)萬元。

A、500

B、100

C、400

D、0

3、2×18年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)。根據(jù)協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2×18年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2×20年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。甲公司普通股2×18年1月1日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2×18年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2×19年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2×20年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股17元。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。則甲公司因?yàn)樵摴煞葜Ц独鄯e影響損益的金額是(　　)萬元。

A、17

B、16

C、15

D、12

A、代墊運(yùn)費(fèi)

B、支付的運(yùn)輸費(fèi)

C、銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D、支付的建設(shè)基金

E、支付的保險(xiǎn)費(fèi)

1、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買商品適用的增值稅稅率為13%，2×20年發(fā)生如下有關(guān)稅費(fèi)的交易和事項(xiàng)：

(1)2×20年2月1日，甲公司外購(gòu)一批原材料，購(gòu)買價(jià)款為100萬元，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，甲公司將該批原材料全部用于構(gòu)建自己的廠房，為建造該廠房，支付工人工資1000萬元(均符合資本化)，同時(shí)領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的成本為200萬元，市場(chǎng)價(jià)格為300萬元，2×20年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(2)甲公司委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價(jià)款為20萬元，加工費(fèi)用為5萬元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為0.5萬元(不考慮增值稅)，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)均支付。假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算。委托方收回加工后的材料以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外銷售。

(3)甲公司去年購(gòu)進(jìn)的一批原材料因?yàn)楸灸臧l(fā)生臺(tái)風(fēng)而毀損，毀損部分的成本為100萬元，同時(shí)當(dāng)年因?yàn)楣芾聿簧圃驅(qū)е職p的成本為200萬元，該批原材料的市場(chǎng)價(jià)格為300萬元。

(4)甲公司當(dāng)年出租無形資產(chǎn)，收取年租金的金額為200萬元，出售了一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得的價(jià)款為300萬元，出售了一項(xiàng)無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，取得的價(jià)款合計(jì)為1000萬元，

要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。

(1)根據(jù)事項(xiàng)(1)，計(jì)算該廠房的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

A、1400

B、1130

C、1368

D、1300

(2)根據(jù)事項(xiàng)(2)，確定收回委托加工物資的入賬價(jià)值為(　　)萬元。

A、20

B、25

C、25.5

D、20.5

(3)根據(jù)事項(xiàng)(3)，確定甲公司存貨毀損對(duì)增值稅的影響金額為(　　)萬元。

A、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為26萬元

B、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為39萬元

C、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為13萬元

D、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額為52萬元

(4)根據(jù)資料(4)，確定甲公司計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為(　　)萬元。

A、500

B、200

C、300

D、1000

單選題：

1、正確答案： B

答案解析

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配計(jì)入成本費(fèi)用。

2、正確答案： B

答案解析

應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(6000-5000)×10%=100(萬元)。

3、正確答案： A

答案解析

甲公司因?yàn)樵摴煞葜Ц独鄯e影響損益的金額=100×100×17×3/3/10000=17(萬元)。

多選題：

1、正確答案： A,C

答案解析

企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付給職工的差旅費(fèi)和企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

2、正確答案： A,B,C,E

答案解析

對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按照其公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不是相關(guān)負(fù)債成本。

3、正確答案： B,C,D

答案解析

一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用及建設(shè)基金，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(不包括代墊運(yùn)費(fèi))，可按取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額，依照規(guī)定的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，選項(xiàng)B、C和D均正確。

計(jì)算題：

1 (1)、正確答案： D

答案解析

購(gòu)建廠房等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣

借：在建工程　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　100

貸：原材料　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　100

支付工人工資的處理

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

購(gòu)建廠房等不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品，按照賬面價(jià)值將其計(jì)入工程成本

借：在建工程　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　200

貸：庫(kù)存商品　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

(2)、正確答案： C

答案解析

委托方收回加工后的材料直接用于銷售，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，委托方的賬務(wù)處理如下：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：委托加工物資　　　　 　　　　　　　　　　　　　　5.5

貸：銀行存款　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　5.5

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.5

貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.5

(3)、正確答案： A

答案解析

因管理不善導(dǎo)致的存貨毀損，對(duì)應(yīng)的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理，則甲公司存貨毀損對(duì)增值稅的影響金額=200×13%=26(萬元)，選項(xiàng)A正確。

(4)、正確答案： A

答案解析

出租無形資產(chǎn)和出售投資性房地產(chǎn)，取得的價(jià)款計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，則甲公司計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額=200+300=500(萬元)，出售無形資產(chǎn)和出售固定資產(chǎn)的處置損益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不影響其他業(yè)務(wù)收入。

注：以上稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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