稅務師考試中，第一章企業(yè)所得稅是稅法二中最重要的內(nèi)容，涉及單選、多選、計算、綜合分析等各個題型的考核。企業(yè)所得稅考查的綜合型強、信息量大、具有較高的難度，沖刺學習時真題練習必不可少！還有更多《稅法二》章節(jié)價值考題，不要錯過>>>

【考點1】納稅義務人

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權的標準有（ ）。（2018年）

A.地域管轄權

B.居民管轄權

C.公民管轄權

D.所得來源管轄權

E.收入來源管轄權

【答案】AB

【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權的標準為地域管轄權和居民管轄權。

【考點2】所得來源地

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列所得按轉(zhuǎn)讓貨物或資產(chǎn)的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（ ）。（2019年）

A.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)所得

B.銷售貨物所得

C.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得

D.轉(zhuǎn)讓權益性投資資產(chǎn)所得

【答案】A

【解析】選項B：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。選項C：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。選項D：轉(zhuǎn)讓權益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所得來源地是（ ）。（2018年）

A.交易活動發(fā)生地

B.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地

C.負擔、支付所得的企業(yè)所在地

D.受讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地

【答案】B

【解析】選項A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項C：利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

【考點3】稅率

【單選題】下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是（   ）。（2018年）

A.居民企業(yè)來自于境外的所得

B.小型企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

C.在中國境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得

D.高新技術企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

【答案】C

【解析】在中國境內(nèi)未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來源于境內(nèi)的所得適用10%的稅率。

【考點4】收入總額

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列資產(chǎn)處置行為應視同銷售的有（   ）。（2020年）

A.將資產(chǎn)用于職工獎勵

B.將資產(chǎn)用于市場推廣

C.將資產(chǎn)用于交際應酬

D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

E.將資產(chǎn)用于股息分配

【答案】ABCE

【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，應按規(guī)定視同銷售確定收入：

（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。

【單選題】2016年甲公司與乙公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司將所持丙公司30%的股權轉(zhuǎn)讓給乙公司。2017年丙公司股東大會審議通過股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議；2018年完成股權變更手續(xù)；2019年乙公司付訖股權轉(zhuǎn)讓價款。甲公司該股權轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅收入確認的年度是（   ）。（2019年）

A.2016年

B.2017年

C.2018年

D.2019年

【答案】C

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于收入確認的時間，正確的是（   ）。（2019年）

A.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現(xiàn)

B.特許權使用費收入，以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)

D.股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方實際分紅的日期確認收入的實現(xiàn)

【答案】C

【解析】選項A：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。選項B：特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。選項D：股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。

【多選題】企業(yè)取得的下列收入，應一次性計入收入取得所屬納稅年度的有（   ）。（2018年）

A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.接受捐贈收入

D.工期為兩年的船舶制造收入

E.無法償付的應付款收入

【答案】ABCE

【解析】企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

【單選題】下列關于企業(yè)所得稅確認收入時間的說法，正確的是（   ）。（2020年）

A.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，在發(fā)出商品時確認收入

B.采取預收款方式銷售商品，在收到預收款時確認收入

C.廣告制作，在廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

D.為客戶開發(fā)軟件，根據(jù)開發(fā)軟件的完工進度確認收入

【答案】D

【解析】選項A：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。選項B：銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。選項C：廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

【考點5】不征稅收入和免稅收入

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是（   ）。（2018年）

A.債務的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈收入

C.取得的權益性投資收益

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

【答案】D

【解析】財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金都屬于不征稅收入。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應繳納企業(yè)所得稅的是（   ）。（2019年）

A.接受社會捐贈的收入

B.因政府購買服務取得的收入

C.按照省以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費收入

D.不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入

【答案】B

【解析】非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入。

（2）除財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入。

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

【考點6】企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權投資方式投入的國有非貨幣性資產(chǎn)，應確定的計稅基礎是（   ）。（2017年）

A.政府確定的接收價值

B.該資產(chǎn)的公允價值

C.該資產(chǎn)的賬面凈值

D.該資產(chǎn)的賬面原值

【答案】A

【解析】縣級以上人民政府（包括政府有關部門）將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

【考點7】扣除原則和范圍

【多選題】下列支出中，可全額在企業(yè)所得稅前扣除的有（   ）。（2019年）

A.航空企業(yè)的空中保衛(wèi)員訓練費用

B.核力發(fā)電企業(yè)的操作員培養(yǎng)費用

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用

D.高新技術企業(yè)的研發(fā)人員培訓費用

E.技術先進型服務企業(yè)的職工教育經(jīng)費

【答案】ABC

【解析】選項DE：發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

【多選題】航空企業(yè)實際發(fā)生的下列費用，可作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除的有（   ）。（2020年）

A.乘務訓練費

B.地勤人員業(yè)務學習培訓費

C.飛行員養(yǎng)成費

D.空中保衛(wèi)員訓練費

E.飛行訓練費

【答案】ACDE

【解析】航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于業(yè)務招待費計算扣除的說法，正確的有（　?。?。（2020年）

A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務招待費，可按實際發(fā)生額的60%計入籌辦費在稅前扣除

B.創(chuàng)投企業(yè)從其被投資企業(yè)所分配的股息、紅利，可作為業(yè)務招待費的計算基數(shù)

C.從事股權投資業(yè)務的企業(yè)取得的股權轉(zhuǎn)讓收入，可作為業(yè)務招待費的計算基數(shù)

D.企業(yè)稅前可扣除的業(yè)務招待費，最高不得超過當年銷售或營業(yè)收入的5‰

E.企業(yè)視同銷售的收入，不得作為業(yè)務招待費的計算基數(shù)

【答案】ABCD

【解析】選項E：計算業(yè)務招待費稅前扣除限額的基數(shù)（銷售或營業(yè)收入）包括視同銷售收入。

【單選題】企業(yè)發(fā)生的廣告費，下列所得稅處理正確的是（   ）。（2019年）

A.酒類制造企業(yè)的廣告費，不得在稅前扣除

B.醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費，不超過當年銷售收入30%的部分準予稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費，可按實際發(fā)生額計入籌辦費，按有關規(guī)定在稅前扣除

D.簽訂廣告分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，計算稅前可扣除的廣告費，只能在關聯(lián)企業(yè)之間平均扣除

【答案】C

【解析】選項A：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除，酒類制造企業(yè)的廣告費可以限額在稅前扣除。選項B：對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。選項D：對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議的關聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。

【單選題】甲乙公司均為制造企業(yè)，2020年甲公司對關聯(lián)企業(yè)乙公司的股權投資額為5000萬元。3月1日乙公司向甲公司借款20000萬元用于生產(chǎn)，當年12月31日歸還，借款年利率為6%，金融機構同期同類貸款利率為4.8%。2020年乙公司該項借款在企業(yè)所得稅前應扣除的利息費用是(　　)萬元。（2020年）

A.800

B.480

C.500

D.400

【答案】D

【解析】2020年乙公司該項借款在企業(yè)所得稅前應扣除的利息費用=5000×2×4.8%/12×10=400（萬元）。

【單選題】2019年度某公司利潤總額1000萬元，當年發(fā)生公益性捐贈支出200萬元，2018年度結轉(zhuǎn)到2019年未抵扣完的公益性捐贈30萬元。該公司2019年計算應納稅所得額時可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈金額是（　　）萬元。（2020年）

A.120

B.110

C.90

D.80

【答案】C

【解析】當年可以扣除的公益性捐贈支出限額=1000×12%=120（萬元）。企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。所以先扣除2018年結轉(zhuǎn)的30萬元，該公司2019年計算應納稅所得額時可扣除本年發(fā)生的公益性捐贈金額=120-30=90（萬元）。

【單選題】某金融企業(yè)2019年年末，準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額為10000萬元，截至2018年已在稅前扣除的貸款損失準備金余額為60萬元。該金融企業(yè)2019年準予稅前扣除的貸款損失準備金為（　　）萬元。（2020年）

A.100

B.140

C.40

D.240

【答案】C

【解析】金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額=10000×1%-60=40（萬元）。

【考點8】不得扣除的項目

【單選題】下列支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　　)。（2018年）

A.子公司支付給母公司的管理費

B.企業(yè)內(nèi)設營業(yè)機構之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)設營業(yè)機構之間支付的特許權使用費

D.銀行企業(yè)內(nèi)設營業(yè)機構之間支付的利息

【答案】D

【解析】企業(yè)之間支付的管理費（選項A）、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費（選項BC），以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

【多選題】軟件企業(yè)的下列支出，在計算應納稅所得額時可在發(fā)生當期據(jù)實扣除的有（　?。?。（2018年）

A.職工培訓費

B.勞動保護費

C.訴訟費

D.非廣告性贊助支出

E.工資薪金支出

【答案】ABCE

【解析】選項D：不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【單選題】下列支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（　?。?。（2020年）

A.按規(guī)定繳納的公眾責任險

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金

C.外購未投入使用的設備

D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息

【答案】A

【解析】選項BD：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。選項C：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在稅前扣除。

【考點9】虧損彌補

【單選題】下列關于企業(yè)籌建期間相關業(yè)務的稅務處理，正確的是（　?。＃?015年）

A.籌建期應確認為企業(yè)的虧損年度

B.籌辦費應作為長期待攤費用在不低于2年的時間內(nèi)進行攤銷

C.籌建期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

D.籌建期發(fā)生的業(yè)務招待費可按實際發(fā)生額計入籌辦費

【答案】C

【解析】選項A：企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度；選項B：籌辦費可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用在不低于3年的時間內(nèi)進行攤銷；選項D：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費。

【考點10】資產(chǎn)的所得稅處理

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊的是（　　）。（2019年）

A.閑置未用的倉庫和辦公樓

B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)設備

C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的運輸工具

【答案】A

【解析】不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

【多選題】關于無形資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的有（　?。＃?019年）

A.無形資產(chǎn)的攤銷，采用直線法攤銷年限不得低于10年

B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時扣除

C.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除

D.通過債務重組方式取得的無形資產(chǎn)，以應收債權和支付的相關稅費作為計稅基礎

E.作為投資的無形資產(chǎn)，有關合同約定了使用年限的，可按照約定的使用年限攤銷

【答案】ABCE

【解析】選項D：通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列支出應作為長期待攤費用進行稅務處理的有（　　）。（2018年）

A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

E.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

【答案】BCD

【考點11】資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應采取清單申報方式向稅務機關申報扣除的是（　?。＃?017年）

A.債務人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失

B.固定資產(chǎn)超過使用年限正常報廢清理的損失

C.因自然災害等不可抗力導致無法收回的損失

D.與債務人達成債務重組協(xié)議無法追債的損失

【答案】B

【解析】下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列資料可作為企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)的有（　?。＃?020年）

A.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告

B.司法機關的判決

C.專業(yè)技術部門的鑒定報告

D.企業(yè)相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同

E.行政機關的公文

【答案】ABCE

【解析】選項D：屬于內(nèi)部證據(jù)。

【考點12】企業(yè)重組的所得稅處理

【單選題】企業(yè)合并適用一般性稅務處理方法時，下列說法錯誤的是（　?。?。（2020年）

A.被合并企業(yè)及其股東都按清算進行所得稅處理

B.被合并企業(yè)虧損不得在合并企業(yè)結轉(zhuǎn)彌補

C.合并企業(yè)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎

D.被合并企業(yè)合并前相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼

【答案】D

【解析】一般性稅務處理條件下，企業(yè)合并，當事各方應按以下規(guī)定處理：

（1）合并企業(yè)應按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎。

（2）被合并企業(yè)及其股東都應按清算進行所得稅處理。

（3）被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結轉(zhuǎn)彌補。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，當企業(yè)分立事項采取一般性稅務處理方法時，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計稅基礎是（　?。＃?019年）

A.被分立資產(chǎn)的公允價值

B.被分立資產(chǎn)的賬面凈值

C.被分立資產(chǎn)的賬面原值

D.被分立資產(chǎn)的評估價值

【答案】A

【解析】企業(yè)分立，一般性稅務處理方法下，分立企業(yè)應按公允價值確認接受資產(chǎn)的計稅基礎。

【單選題】2019年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務符合特殊性稅務處理相關條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元、公允價值1200萬元，五年內(nèi)尚未彌補的虧損為60萬元。假設年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5%，則甲企業(yè)可彌補的乙企業(yè)虧損限額是（　?。┤f元。（2019年）

A.0

B.45

C.54

D.60

【答案】C

【解析】可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=1200×4.5%=54（萬元）。

【單選題】甲企業(yè)以本企業(yè)價值1350萬元的股權和150萬元貨幣資金為對價，收購乙企業(yè)80%的經(jīng)營性資產(chǎn)，該資產(chǎn)計稅基礎為1000萬元。假設各方選擇特殊性稅務處理（不考慮其他稅費），則乙企業(yè)應確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是（　?。┤f元。（2019年）

A.0

B.50

C.400

D.500

【答案】B

【解析】乙企業(yè)應確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=[（1350+150）-1000]×[150÷（1350+150）]=50（萬元）。

【單選題】甲公司收購乙公司股權200萬股中的80%，收購日乙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元，在收購對價中甲公司以股權形式支付了1440萬元，其余以銀行存款付訖。乙公司取得非股權支付額應確認的股權轉(zhuǎn)讓所得為（　?。┤f元。（2020年）

A.800

B.80

C.144

D.720

【答案】B

【解析】被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=200×80%×10=1600（萬元），非股權支付金額=1600-1440=160（萬元），乙公司取得非股權支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）=（10-5）×200×80%×160/1600=80（萬元）。

【考點13】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的所得稅處理

【單選題】2019年8月，某房地產(chǎn)公司采取基價并實行超基價分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品，假設截止當年12月31日，房地產(chǎn)公司、中介公司與購買方三方共簽銷售合同的成交額為5000萬元，其中房地產(chǎn)公司獲得基價、超基價分成額分別為4200萬元和500萬元。房地產(chǎn)公司企業(yè)所得稅的應稅收入是（ ）萬元。（2019年）

A.4200

B.4500

C.4700

D.5000

【答案】D

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由開發(fā)企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開發(fā)企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

【單選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品，實現(xiàn)銷售收入10000萬元，支付境外機構的銷售費用1200萬元。在計算應納稅所得額時可扣除的境外銷售費用是（ ）萬元。（2020年）

A.1200

B.500

C.1000

D.800

【答案】C

【解析】委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費支出），不超過委托銷售收入10%的部分準予據(jù)實扣除，在計算應納稅所得額時可扣除的境外銷售費用=10000×10%=1000（萬元）。

【單選題】房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，為購房者支付的按揭貸款擔保金，正確的企業(yè)所得稅處理的是（ ）。（2018年）

A.在實際發(fā)生損失的當期據(jù)實扣除

B.作為銷售費用在支付當期據(jù)實扣除

C.作為營業(yè)外支出在支付當期據(jù)實扣除

D.作為財務費用在支付當期據(jù)實扣除

【答案】A

【解析】企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。

【考點14】稅收優(yōu)惠

【單選題】企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（   ）。（2020年）

A.香料作物的種植

B.牲畜的飼養(yǎng)

C.花卉的種植

D.海水養(yǎng)殖

【答案】B

【解析】選項ACD：減半征收企業(yè)所得稅。

【多選題】在境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的下列利息所得，可享受企業(yè)所得稅免稅優(yōu)惠的有（   ）。（2019年）

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

B.外國企業(yè)向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

D.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

E.國際金融組織向中國非居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

【答案】ACD

【解析】在境內(nèi)未設立機構、場所，或雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：

（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。

（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

（3）經(jīng)國務院批準的其他所得。

【單選題】下列關于企業(yè)所得稅加速折舊優(yōu)惠政策的說法，正確的是（   ）。（2020年）

A.2020年企業(yè)新購進單臺價值600萬元的設備，可一次性稅前扣除

B.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務處理可與會計處理不一致

C.固定資產(chǎn)在投入使用月份的當月所屬年度一次性稅前扣除

D.采取縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的50%

【答案】B

【解析】選項A：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。選項C：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。選項D：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。

【單選題】2019年1月1日，某企業(yè)以不含稅價200萬元購買符合無形資產(chǎn)確認條件的軟件一套，當月投入使用。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額是（   ）萬元。（2020年）

A.40

B.20

C.100

D.200

【答案】C

【解析】企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額=200/2=100（萬元）。

【多選題】下列項目所得，可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策的有（   ）。（2020年）

A.符合條件的節(jié)能服務公司實施的合同能源管理項目所得

B.環(huán)境保護項目所得

C.國家重點扶持的公共基礎設施項目所得

D.節(jié)能節(jié)水項目所得

E.資源綜合利用項目所得

【答案】ABCD

【解析】綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

【考點15】應納稅額的計算

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列款項不得抵免境內(nèi)所得稅稅額的有（   ）。（2020年）

A.按境外所得稅法應該繳納并已實際繳納的所得稅稅款

B.按境外所得稅法律規(guī)定屬于錯繳的境外所得稅稅款

C.境外所得稅納稅人從境外征稅主體得到實際返還的所得稅稅款

D.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款

E.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的滯納金或罰款

【答案】BCDE

【解析】不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形：

（1）按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?。?）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。（6）按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

【多選題】下列居民企業(yè)中，不得核定征收企業(yè)所得稅的有（   ）。（2019年）

A.小額貸款公司

B.上市公司

C.擔保公司

D.進出口代理公司

E.專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)

【答案】ABCE

【解析】選項D：可以核定征收企業(yè)所得稅。

【單選題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓因股權分置改革所持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入6000萬元，但不能提供限售股原值憑證。在計算企業(yè)所得稅時，該限售股核定的原值和合理稅費是（   ）萬元。（2020年）

A.180

B.300

C.600

D.900

【答案】D

【解析】企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。該限售股核定的原值和合理稅費=6000×15%=900（萬元）。

【單選題】下列關于外國企業(yè)常駐代表機構經(jīng)費支出的稅務處理方法，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是（   ）。（2017年）

A.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益救濟性捐贈，發(fā)生的當期一次性作為經(jīng)費支出

B.代表機構設立時發(fā)生的裝修費用，在發(fā)生的當期一次性作為經(jīng)費支出

C.代表機構搬遷發(fā)生的裝修費用，在沖抵搬遷處置收入后分年抵減應納稅所得額

D.購置固定資產(chǎn)的支出，通過計提折舊分別計入相應各期經(jīng)費支出

【答案】B

【解析】選項A：以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構墊付的不屬于其自身業(yè)務活動所發(fā)生的費用，不應作為代表機構的經(jīng)費支出額。選項BCD：購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構設立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。

【考點16】源泉扣繳

【單選題】下列關于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，符合稅法規(guī)定的是（ ）。（2014年考題改編）

A.扣繳義務人每次代扣的稅款應當自代扣之日起3日內(nèi)繳入國庫

B.在境內(nèi)未設立機構的非居民企業(yè)應繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人為扣繳人

C.在中國從事工程作業(yè)的非居民企業(yè)應繳納的所得稅實行源泉扣繳，支付人在實際支付款項時扣繳企業(yè)所得稅

D.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人無法履行扣繳義務的，由納稅人在機構所在地繳納

【答案】B

【解析】選項A：扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；選項C：對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關“可以”指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人；選項D：應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。

【考點17】特別納稅調(diào)整

【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅同期資料管理規(guī)定，下列年度關聯(lián)交易金額應當準備本地文檔的有（ ）。（2020年）

A.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過10000萬元

B.無形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額超過10000萬元

C.有形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額超過20000萬元

D.無形資產(chǎn)使用權轉(zhuǎn)讓金額未超過5000萬元

E.勞務關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元

【答案】ABCE

【解析】年度關聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應當準備本地文檔：

（1）有形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務按照年度進出口報關價格計算）超過2億元。（選項C）

（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。（選項A）

（3）無形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。（選項B）

（4）其他關聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。（選項E）

【單選題】關于預約定價安排的管理和監(jiān)控，下列說法正確的是（ ）。（2019年）

A.預約定價安排采取五分位法確定價格或者利潤水平

B.預約定價安排簽署前，稅務機關和企業(yè)均可暫停、終止預約定價安排程序

C.預約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務機關與企業(yè)發(fā)生分歧，應呈報國家稅務總局協(xié)調(diào)

D.預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質(zhì)性變化，應當在發(fā)生變化之日起60日內(nèi)書面報告主管稅務機關

【答案】B

【解析】選項A：預約定價安排采用四分位法確定價格或者利潤水平。選項C：預約定價安排執(zhí)行期間，主管稅務機關與企業(yè)發(fā)生分歧的，雙方應當進行協(xié)商。協(xié)商不能解決的，可以報上一級稅務機關協(xié)調(diào)；涉及雙邊或者多邊預約定價安排的，必須層報國家稅務總局協(xié)調(diào)。對上一級稅務機關或者國家稅務總局的決定，下一級稅務機關應當予以執(zhí)行。企業(yè)仍不能接受的，可以終止預約定價安排的執(zhí)行。選項D：預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響預約定價安排的實質(zhì)性變化，應當在發(fā)生變化之日起30日內(nèi)書面報告主管稅務機關，詳細說明該變化對執(zhí)行預約定價安排的影響，并附送相關資料。由于非主觀原因而無法按期報告的，可以延期報告，但延長期限不得超過30日。

【多選題】下列指標，屬于特別納稅調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價方法中交易凈利潤法的利潤指標有（   ）。（2020年）

A.息稅前利潤率

B.貝里比率

C.資產(chǎn)收益率

D.可比非關聯(lián)交易毛利率

E.完全成本加成率

【答案】ABCE

【解析】利潤指標包括：息稅前利潤率、完全成本加成率、資產(chǎn)收益率、貝里比率等。

【多選題】在特別納稅調(diào)整中，對企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務機關有權實施的調(diào)整方法有（   ）。（2018年）

A.對安排的全部或部分交易重新定性

B.在稅收上否認安排交易的發(fā)生

C.在稅收上否定交易方的存在

D.對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵稅等重新定性

E.將交易方與其他交易方視為同一實體

【答案】ACDE

【解析】調(diào)整方法包括：（1）對安排的全部或者部分交易重新定性；（2）在稅收上否定交易方的存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體；（3）對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；（4）其他合理方法。

【考點18】征收管理

【多選題】依據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的規(guī)定，計算各分支機構企業(yè)所得稅分攤比例，需要考慮的因素有（   ）。（2019年）

A.職工薪酬

B.期間費用

C.營業(yè)收入

D.資產(chǎn)總額

E.利潤總額

【答案】ACD

【解析】總機構應按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例。

【單選題】下列收入，不屬于企業(yè)所得稅搬遷收入的是（   ）。（2020年）

A.搬遷處置存貨的收入

B.搬遷資產(chǎn)的處置收入

C.資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款

D.因搬遷安置而給予的補償

【答案】A

【解析】企業(yè)由于搬遷處置存貨取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不屬于企業(yè)搬遷收入。

【多選題】企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入的有（   ）。（2019年）

A.由于搬遷處置存貨而取得的處置收入

B.由于搬遷、安置而給予的補償

C.對被征用資產(chǎn)價值的補償

D.對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補償

E.搬遷過程中的資產(chǎn)毀損而取得的保險賠款

【答案】BCDE

【解析】選項A：企業(yè)由于搬遷處置存貨取得的收入，應按正常經(jīng)營活動取得的收入進行所得稅處理，不屬于搬遷補償收入。

【單選題】關于企業(yè)政策性搬遷相關資產(chǎn)計稅成本的確定，下列說法正確的是（   ）。（2019年）

A.企業(yè)搬遷過程中外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費作為計稅成本

B.企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評估價值作為計稅成本

C.企業(yè)簡單安裝即可繼續(xù)使用的搬遷資產(chǎn)，以該項資產(chǎn)凈值與安裝費用合計數(shù)作為計稅成本

D.企業(yè)需要大修理才能重新使用的搬遷資產(chǎn)，以該資產(chǎn)凈值與大修理支出合計數(shù)作為計稅成本

【答案】D

【解析】選項A：以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅成本。選項B：按被征用土地的凈值以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出，為該換入土地的計稅成本。選項C：企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷。

【單選題】2018年1月甲企業(yè)以1000萬元直接投資乙企業(yè)，取得其40%的股權。2019年10月甲企業(yè)將該股權全部轉(zhuǎn)讓，取得收入1200萬元。股權轉(zhuǎn)讓時，乙企業(yè)累積的未分配利潤200萬元。甲企業(yè)該項投資業(yè)務的稅務處理，正確的是（   ）。（2019年）

A.甲企業(yè)該項投資業(yè)務的股息所得80萬元

B.甲企業(yè)該項投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得120萬元

C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項股權應繳納企業(yè)所得稅50萬元

D.甲企業(yè)投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除

【答案】C

【解析】（1）轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額80萬元（200×40%）。（2）股權轉(zhuǎn)讓所得=1200-1000=200（萬元），甲企業(yè)該項投資業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬元）。

注：以上《稅法二》章節(jié)真題整理自文顏老師價值真題班

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）