在稅務(wù)師備考中，在學(xué)知識點的同時，還要不斷的做題，來提高答題速度。東奧會計在線更新了稅務(wù)師《財務(wù)與會計》第十六章隨堂練習(xí)，同學(xué)們快來打卡練習(xí)吧！

■稅務(wù)師《財務(wù)與會計》隨堂練習(xí)匯總>>

【單選1】不考慮其他因素，大山公司2023年度發(fā)生的下列事項中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的是（　　）。

A. 年初投入使用的一臺設(shè)備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

B. 取得使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

C. 計提與擔(dān)保事項有關(guān)的負(fù)債500萬元，按照稅法規(guī)定，與擔(dān)保有關(guān)的支出不得稅前扣除

D. 其他債權(quán)投資期末確認(rèn)了200萬元的公允價值下降損失

【答案】B

【解析】選項A和D，形成可抵扣暫時性差異；選項B，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計不計提攤銷，但計稅時需要按照稅法規(guī)定計提攤銷，不存在減值的情況下，資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項C，產(chǎn)生永久性差異。

【單選2】大山公司2023年12月計入成本費用的職工工資總額為3500萬元，2023年12月31日尚未支付。稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的3500萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為3000萬元。則大山公司2023年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（　?。┤f元。

A. 3500

B. 3000

C. 500

D. 0

【答案】A

【解析】2023年12月31日，應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)=賬面價值3500-未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=3500（萬元）。

【單選3】大山公司2023年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為16萬元（按25%所得稅稅率確認(rèn)），且預(yù)計該暫時性差異將在2024年1月1日以后轉(zhuǎn)回。2023年10月15日，取得股權(quán)投資紅利所得40萬元，符合企業(yè)所得稅免稅的規(guī)定。2023年12月31日，對無形資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備260萬元。大山公司2023年度利潤總額為1800萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2024年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。大山公司2023年的下列會計處理中，正確的是（　?。?。

A. 2023年度應(yīng)交所得稅金額為450萬元

B. 2023年12月31日，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為54.6萬元

C. 2023年利潤表確認(rèn)的所得稅費用為472.4萬元

D. 2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用為-38.6萬元

【答案】C

【解析】選項A，應(yīng)交所得稅=（1800-40+260）×25%=505（萬元）；選項B，遞延所得稅資產(chǎn)的余額=16/25%×15%+260×15%=9.6+39=48.6（萬元）；選項D，2023年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用=16-48.6=-32.6（萬元）；選項C，利潤表確認(rèn)的所得稅費用=505-32.6=472.4（萬元）。

【多選1】下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（　?。?。

A. 資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B. 按照謹(jǐn)慎性原則，當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以遞延所得稅負(fù)債的數(shù)額為限

C. 按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，若企業(yè)預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D. 企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

E. 與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益

【答案】C,E

【解析】選項A，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，除準(zhǔn)則作出特殊規(guī)定外，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項B，應(yīng)當(dāng)以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，滿足確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或合并當(dāng)期損益。

注：以上《財務(wù)與會計》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊提供

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