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【內(nèi)容導(dǎo)航】資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

【所屬章節(jié)】第一章：企業(yè)所得稅

【單選題】下列各項債權(quán)，準予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是（　　）。

A. 企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)

B. 行政干預(yù)懸空的企業(yè)債權(quán)

C. 債務(wù)人有經(jīng)濟償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)

D. 有國務(wù)院批準文件證明經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的貸款類債權(quán)

【答案】D

【解析】下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：
（1）債務(wù)人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)（選項C）；
（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；
（3）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)（選項B）；
（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)（選項A）；
（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；
（6）其他不應(yīng)當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

【單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的是（　?。?/span>

A. 債務(wù)人依法宣告解散造成的損失

B. 因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失

C. 固定資產(chǎn)超過使用年限正常報廢清理的損失

D. 法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)膿p失

【答案】C

【解析】下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：
（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失。
（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗。
（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。
（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。
（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
除上述情形以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)損失的表述中，不正確的有（　?。?/span>

A. 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，未經(jīng)申報的，不得在稅前扣除

B. 企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，按照規(guī)定進行專項申報后，均應(yīng)追補至該項損失發(fā)生年度扣除

C. 企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，不可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣

D. 專項申報方式要求企業(yè)對每項資產(chǎn)損失逐項或逐筆報送申請報告，并附上相關(guān)的會計核算資料和其他納稅資料

E. 企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，以后年度不得彌補該項虧損

【答案】B,C,E

【解析】選項B：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產(chǎn)損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。屬于法定資產(chǎn)損失的，應(yīng)在申報年度扣除。選項C：企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在“追補確認年度”企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。選項E：企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按規(guī)定進行稅務(wù)處理。

【多選題】企業(yè)的股權(quán)投資符合下列（　　）條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

A. 被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的

B. 對被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的

C. 被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算的

D. 被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計劃的

E. 被投資方財務(wù)狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，清算期超過1年的

【答案】A,B,C,D

【解析】無

注：以上《稅法二》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供

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