堅(jiān)持就是力量，只要緊要關(guān)頭不放棄，希望就在前方等待你。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中更新了稅務(wù)師《稅法二》第三章小節(jié)練習(xí)，快來練習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】國(guó)際稅收抵免制度

【所屬章節(jié)】第三章：國(guó)際稅收

【單選題】當(dāng)跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)（納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資），對(duì)納稅人有利的稅額抵免方法是（　?。?/span>

A. 分國(guó)抵免限額

B. 綜合抵免限額

C. 分項(xiàng)抵免限額

D. 分國(guó)分項(xiàng)抵免限額

【答案】B

【解析】跨國(guó)納稅人在國(guó)外經(jīng)營(yíng)普遍盈利且國(guó)外稅率與國(guó)內(nèi)稅率不一致時(shí)（納稅人在高稅國(guó)與低稅國(guó)均有投資），采用綜合抵免限額對(duì)納稅人有利，采用分國(guó)抵免限額對(duì)居住國(guó)有利。

【單選題】企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算[分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)]，或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算[不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，上述方法一經(jīng)選擇，（　?。┠陜?nèi)不得改變。

A. 1

B. 3

C. 5

D. 6

【答案】C

【解析】企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算[分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)]，或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算[不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的有（　?。?。

A. 按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款

B. 因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息

C. 按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

D. 按照境外所得稅法規(guī)定應(yīng)繳并實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅款

E. 根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款

【答案】A,B,C,E

【解析】不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?。?/span>5）按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。（6）按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

【多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收抵免制度的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的有（　　）。

A. 若企業(yè)境內(nèi)所得虧損，境外所得盈利，則境外盈利可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

B. 若企業(yè)境內(nèi)所得盈利，境外所得虧損，則境內(nèi)盈利可彌補(bǔ)境外虧損

C. 一般企業(yè)境外所得稅額抵免限額計(jì)算中的中國(guó)境內(nèi)、境外所得應(yīng)納稅總額所適用的稅率應(yīng)為25%

D. 以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額

E. 企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來源國(guó)稅收法律法規(guī)不判定為所在國(guó)應(yīng)稅所得，而按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，屬于稅收饒讓抵免范疇

【答案】A,C,D

【解析】選項(xiàng)AB：境外盈利可彌補(bǔ)境內(nèi)虧損，但境內(nèi)盈利不能彌補(bǔ)境外虧損。選項(xiàng)E：企業(yè)取得的境外所得根據(jù)來源國(guó)稅收法律法規(guī)不判定為所在國(guó)應(yīng)稅所得，而按中國(guó)稅收法律法規(guī)規(guī)定屬于應(yīng)稅所得的，不屬于稅收饒讓抵免范疇。

注：以上《稅法二》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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