注冊稅務師

2014注稅《稅務代理實務》教材變化

分享： 2014-1-3 9:23:05東奧會計在線字體：大小

　　第一章導論

　　2014年教材與2013年沒有變化。

　　第二章稅務管理概述

	原教材			新教材
章	頁	行	內(nèi)容	內(nèi)容	頁	行
	19	21	“國家稅務局系統(tǒng)主要負責……其他入地方庫）�！�	“國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：增值稅……企業(yè)所得稅的征收管理機關一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整�！�	19	21
	19	倒數(shù)8	“地方稅務局系統(tǒng)主要負責……教育費附加�！�	“地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅、城市維護建設稅和教育費附加（不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)征收管理的部分），房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，契稅，土地增值稅，車船稅，煙葉稅，文化事業(yè)建設費，社會保險費（部分地區(qū)）。西藏自治區(qū)只設立國家稅務局，征收和管理稅務系統(tǒng)負責的所有項目，但暫未開征房產(chǎn)稅、契稅。海關系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：關稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金（進口部分）。此外，負責代征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。	20	13
	22	13~14	“生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。”	改成“生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務�！�	22	倒數(shù)4~5
	22	14~16	刪除“聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，可以按照稅務機關的規(guī)定，達到建賬標準的建賬，達不到標準的建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置�！�		22
	23	17~18	“經(jīng)稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄申報的方式，將納稅申報表及有關的納稅資料通過郵局寄送主管稅務機關”	“納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄申報的方式，將納稅申報表及有關的納稅資料通過郵局寄送主管稅務機關”	23	倒數(shù)3
	27	23	“委托代征是指受委托的有關單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式�！�	改成“稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以簡稱《稅收征管法實施細則》）…… 稅務機關委托當?shù)睾Ｊ鹿芾頇C構(gòu)代征（國家稅務總局、交通運輸部公告2013年第1號）。”	28	4
2	32	9	“2. 納稅人必須按規(guī)定設置賬簿，個體工商戶確實不能設置賬簿的，需報經(jīng)稅務機關批準”	“2.目前，關于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人的財務核算，國務院總局規(guī)定，按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》和《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，所有達到建賬標準的個體工商戶，均應按照規(guī)定建立賬簿。達不到建賬標準而進行定期定額征收方式征收稅款的個體工商戶，均應建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。	33	14
	33	17	“（4）納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的……”	“（4）納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的……”	34	24
	35	7	“2002年9月7日國務院令第362號”	“2012年11月9日國務院令第628號”	36	13
	35	13		“5.關于發(fā)布《船舶車船稅委托代征管理辦法》的公告 2013年1月5日國家稅務總局、交通運輸部公告2013年第1號 6.關于發(fā)布《委托代征管理辦法》的公告 2013年5月10日國家稅務總局公告2013年第24號	36	19

　　一、新教材19頁第21行變化內(nèi)容

　　“國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有：增值稅，消費稅(進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關負責代征)，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅和教育費附加，中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅，2002年至2008年期間注冊的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅，對儲蓄存款利息征收的個人所得稅(現(xiàn)暫免征收)，對股票交易征收的印花稅，廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金(國產(chǎn)部分)。

　　自2009年起，企業(yè)所得稅的征收管理范圍按下列規(guī)定調(diào)整：(1)下列新增企業(yè)的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理：應納增值稅的企業(yè)，企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)，在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，銀行(信用社)、保險公司，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè)。

　　應納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。

　　(2)非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的所得;或雖在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，但取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系，中國境內(nèi)的單位、個人向非居民企業(yè)支付上述所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理，分別由支付該項所得的中國境內(nèi)單位、個人的所得稅的國家稅務局或地方稅務局負責(其中不納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務局負責)。

　　(3)2008年以前已成立的跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年以后新設立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征收管理機關應應與其總機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理一致。2009年以后新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅的企業(yè)，其總機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機關按上述第一條規(guī)定的原則確定，其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機關也應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機關一致。

　　(4)依法免繳增值稅、營業(yè)稅的企業(yè)，按其免繳的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關。既不納增值稅，也不納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。

　　(5)既納增值稅，又納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應納的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關。企業(yè)辦理稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準。企業(yè)所得稅的征收管理機關一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。”

　　二、新教材28頁第4行變化內(nèi)容

　　“稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以簡稱《稅收征管法實施細則》)有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規(guī)定，委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。委托代征范圍由稅務機關根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》關于加強稅收控管、方便納稅的規(guī)定，結(jié)合當?shù)囟愒垂芾淼膶嶋H情況確定。

　　代征人應具備以下資格條件：

　　一是要求代征人應與納稅人有管理、經(jīng)濟業(yè)務往來、地緣等關系。

　　二是要求代征人為單位的，應具有固定的工作場所、規(guī)范的內(nèi)部管理制度、健全的財務制度、熟悉稅收法律法規(guī)的工作人員等便于委托代征的條件;代征人為個人的，應遵紀守法，并具備與完成代征稅款工作要求相適應的稅收業(yè)務知識和操作技能。

　　委托代征工作中代征人的職責如下：

　　(1)根據(jù)稅務機關確定的代征范圍、核定稅額或計稅依據(jù)、稅率代征稅款，并按規(guī)定及時解繳入庫;

　　(2)按照稅務機關有關規(guī)定領取、保管、開具、結(jié)報繳銷稅收票證、發(fā)票，確保稅收票證和發(fā)票安全;

　　(3)代征稅款時，向納稅人開具稅收票證;(4)建立代征稅款賬簿，逐戶登記代征稅種稅目、稅款金額及稅款所屬期等內(nèi)容;

　　(5)在稅務機關確定的稅款解繳期內(nèi)向稅務機關報送《代征代扣稅款結(jié)報單》，和其受托代征稅款的納稅人當期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關情況;

　　(6)對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人，自其拒絕之時起24小時內(nèi)報告稅務機關;(7)在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個人隱私的，應當依法為納稅人保密。

　　為加強船舶車船稅征收管理，做好船舶車船稅委托代征工作，方便納稅人履行納稅義務，根據(jù)有利于稅收管理和方便納稅的原則，自2013年2月1日起，稅務機關委托交通運輸部門、海事管理機構(gòu)帶為征收船舶車船稅稅款。在交通運輸部直屬海事管理機構(gòu)(以下簡稱海事管理機構(gòu))登記的應稅船舶，其車船稅由船籍港所在地的稅務機關委托當?shù)睾Ｊ鹿芾頇C構(gòu)代征(國家稅務總局、交通運輸部公告2013年第1號)�！�

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