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2014注稅《稅務代理實務》教材變化

分享: 2014-1-3 9:23:05東奧會計在線字體:

 

  第一章 導論

  2014年教材與2013年沒有變化。

  第二章 稅務管理概述

原教材

新教材

內(nèi)容

內(nèi)容

19

21

“國家稅務局系統(tǒng)主要負責……其他入地方庫)!

“國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有:增值稅……企業(yè)所得稅的征收管理機關一經(jīng)確定,原則上不再調(diào)整!

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21

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倒數(shù)8

“地方稅務局系統(tǒng)主要負責……教育費附加!

“地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有:營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、印花稅、城市維護建設稅和教育費附加(不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)征收管理的部分),房產(chǎn)稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,耕地占用稅,契稅,土地增值稅,車船稅,煙葉稅,文化事業(yè)建設費,社會保險費(部分地區(qū))。

西藏自治區(qū)只設立國家稅務局,征收和管理稅務系統(tǒng)負責的所有項目,但暫未開征房產(chǎn)稅、契稅。

海關系統(tǒng)負責征收和管理的項目有:關稅、船舶噸稅和廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金(進口部分)。此外,負責代征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

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13

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13~14

“生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。”

改成“生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者財會人員代為建賬和辦理賬務!

22

倒數(shù)4~5

22

14~16

刪除“聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的,可以按照稅務機關的規(guī)定,達到建賬標準的建賬,達不到標準的建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或使用稅控裝置!

22

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17~18

“經(jīng)稅務機關批準,納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄申報的方式,將納稅申報表及有關的納稅資料通過郵局寄送主管稅務機關”

“納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄申報的方式,將納稅申報表及有關的納稅資料通過郵局寄送主管稅務機關”

23

倒數(shù)3

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23

“委托代征是指受委托的有關單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書,以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式!

改成“稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以簡稱《稅收征管法實施細則》)……

稅務機關委托當?shù)睾J鹿芾頇C構(gòu)代征(國家稅務總局、交通運輸部公告2013年第1號)。”

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4

2

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2. 納稅人必須按規(guī)定設置賬簿,個體工商戶確實不能設置賬簿的,需報經(jīng)稅務機關批準”

2.目前,關于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人的財務核算,國務院總局規(guī)定,按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》和《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定,所有達到建賬標準的個體工商戶,均應按照規(guī)定建立賬簿。達不到建賬標準而進行定期定額征收方式征收稅款的個體工商戶,均應建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

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“(4)納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的……”

“(4)納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的……”

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200297 國務院令第362號”

2012119 國務院令第628號”

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13

35

13

5.關于發(fā)布《船舶車船稅委托代征管理辦法》的公告

201315 國家稅務總局、交通運輸部公告2013年第1

6.關于發(fā)布《委托代征管理辦法》的公告

2013510 國家稅務總局公告2013年第24

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  一、新教材19頁第21行變化內(nèi)容

  “國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目有:增值稅,消費稅(進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅由海關負責代征),車輛購置稅,鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅和教育費附加,中央企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,海洋石油企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅、資源稅,2002年至2008年期間注冊的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的企業(yè)所得稅,對儲蓄存款利息征收的個人所得稅(現(xiàn)暫免征收),對股票交易征收的印花稅,廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金(國產(chǎn)部分)。

  自2009年起,企業(yè)所得稅的征收管理范圍按下列規(guī)定調(diào)整:(1)下列新增企業(yè)的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理:應納增值稅的企業(yè),企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè),在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè),銀行(信用社)、保險公司,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu),在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè)。

  應納營業(yè)稅的新增企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。

  (2)非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所,而有來源于中國境內(nèi)的所得;或雖在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所,但取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系,中國境內(nèi)的單位、個人向非居民企業(yè)支付上述所得的,該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理,分別由支付該項所得的中國境內(nèi)單位、個人的所得稅的國家稅務局或地方稅務局負責(其中不納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務局負責)。

  (3)2008年以前已成立的跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè),2009年以后新設立的分支機構(gòu),其企業(yè)所得稅的征收管理機關應應與其總機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理一致。2009年以后新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅的企業(yè),其總機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機關按上述第一條規(guī)定的原則確定,其分支機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機關也應與總機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機關一致。

  (4)依法免繳增值稅、營業(yè)稅的企業(yè),按其免繳的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關。既不納增值稅,也不納營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅暫由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理。

  (5)既納增值稅,又納營業(yè)稅的企業(yè),原則上按其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應納的上述稅種確定企業(yè)所得稅的征收管理機關。企業(yè)辦理稅務登記時無法確定主營業(yè)務的,一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準。企業(yè)所得稅的征收管理機關一經(jīng)確定,原則上不再調(diào)整。”

  二、新教材28頁第4行變化內(nèi)容

  “稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以簡稱《稅收征管法實施細則》)有利于稅收控管和方便納稅的要求,按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關規(guī)定,委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。委托代征范圍由稅務機關根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》關于加強稅收控管、方便納稅的規(guī)定,結(jié)合當?shù)囟愒垂芾淼膶嶋H情況確定。

  代征人應具備以下資格條件:

  一是要求代征人應與納稅人有管理、經(jīng)濟業(yè)務往來、地緣等關系。

  二是要求代征人為單位的,應具有固定的工作場所、規(guī)范的內(nèi)部管理制度、健全的財務制度、熟悉稅收法律法規(guī)的工作人員等便于委托代征的條件;代征人為個人的,應遵紀守法,并具備與完成代征稅款工作要求相適應的稅收業(yè)務知識和操作技能。

  委托代征工作中代征人的職責如下:

  (1)根據(jù)稅務機關確定的代征范圍、核定稅額或計稅依據(jù)、稅率代征稅款,并按規(guī)定及時解繳入庫;

  (2)按照稅務機關有關規(guī)定領取、保管、開具、結(jié)報繳銷稅收票證、發(fā)票,確保稅收票證和發(fā)票安全;

  (3)代征稅款時,向納稅人開具稅收票證;(4)建立代征稅款賬簿,逐戶登記代征稅種稅目、稅款金額及稅款所屬期等內(nèi)容;

  (5)在稅務機關確定的稅款解繳期內(nèi)向稅務機關報送《代征代扣稅款結(jié)報單》,和其受托代征稅款的納稅人當期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關情況;

  (6)對拒絕代征人依法代征稅款的納稅人,自其拒絕之時起24小時內(nèi)報告稅務機關;(7)在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個人隱私的,應當依法為納稅人保密。

  為加強船舶車船稅征收管理,做好船舶車船稅委托代征工作,方便納稅人履行納稅義務,根據(jù)有利于稅收管理和方便納稅的原則,自2013年2月1日起,稅務機關委托交通運輸部門、海事管理機構(gòu)帶為征收船舶車船稅稅款。在交通運輸部直屬海事管理機構(gòu)(以下簡稱海事管理機構(gòu))登記的應稅船舶,其車船稅由船籍港所在地的稅務機關委托當?shù)睾J鹿芾頇C構(gòu)代征(國家稅務總局、交通運輸部公告2013年第1號)!

 

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責任編輯:龍貓的樹洞

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