第15章

例題題號(hào)格式統(tǒng)一為：

[例16-]

P300

（見(jiàn)表15-1）
表15-1

（見(jiàn)表16-1）
表16-1

P301

4.分期收款方式下銷(xiāo)售商品的賬務(wù)處理
企業(yè)采用分期收款方式銷(xiāo)售商品。。。。5.。。。上面的內(nèi)容

4．具有融資性質(zhì)的分期收款銷(xiāo)售商品的賬務(wù)處理
企業(yè)采用分期收款方式銷(xiāo)售商品時(shí)，如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實(shí)是企業(yè)向購(gòu)貨方提供的一種信貸。在滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入的金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格計(jì)算確定。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)的融資收益，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷(xiāo)，作為財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用的抵減處理。
[例16-8] 2×09年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷(xiāo)售一套大型設(shè)置，合同約定的銷(xiāo)售價(jià)格為1800萬(wàn)元，分3次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1350萬(wàn)元。在現(xiàn)銷(xiāo)方式下，該大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為1500萬(wàn)元。假設(shè)甲公司發(fā)生商品時(shí)，其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)，適用的增值稅稅率為17%。
根據(jù)本例的資格，該項(xiàng)分期收款銷(xiāo)售商品具有融資性質(zhì)，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入金額為1500萬(wàn)元，未實(shí)現(xiàn)的融資收益費(fèi)用300萬(wàn)元。
根據(jù)公式：600×PVAr,s=1500
可在多次測(cè)試的基礎(chǔ)上，用插值法計(jì)算出折現(xiàn)率
當(dāng)r=9%時(shí)，600×2.5313=1518.78＞1500
當(dāng)r=10%時(shí)，600×2.4869=1492.14<1500
因此，9%<r<10%。用插值法計(jì)算出折現(xiàn)率r=9.69%
各年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額如表16-2所示：
表16-2 財(cái)務(wù)費(fèi)用和已收本金計(jì)算表

*尾數(shù)調(diào)整

（1）2×09年1月1日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 18000000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000000
未實(shí)現(xiàn)的融資收益 3000000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13500000
貸：庫(kù)存商品 13500000
（2）2×09年12月31日收到貨款和增值稅稅額時(shí)：
借：銀行存款 7020000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 6000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1020000
借：未實(shí)現(xiàn)的融資收益 1453500
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1453500
（3）2×10年12月31日收到貨款和增值稅稅額時(shí)：
借：銀行存款 7020000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 6000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1020000
借：未實(shí)現(xiàn)的融資收益 1012900
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1012900
（4）2×11年12月31日收到貨款和增值稅稅額時(shí)：
借：銀行存款 7020000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 6000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1020000
借：未實(shí)現(xiàn)的融資收益 523600
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 523600

第15章

P302

5.委托代銷(xiāo)商品的賬務(wù)處理
（1）視同買(mǎi)斷方式
視同買(mǎi)斷方式，是指有委托方和受托方簽訂協(xié)議。。。。。
（2）收取手續(xù)費(fèi)方式
收取手續(xù)費(fèi)方式是

5.委托代銷(xiāo)商品的賬務(wù)處理
（1）視同買(mǎi)斷方式
視同買(mǎi)斷方式委托代銷(xiāo)商品，是指有委托方和受托方簽訂協(xié)議。。。。
（2）收取手續(xù)費(fèi)方式
收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品是

303頁(yè)第2段，第二行

增值稅稅率為17%

增值稅率為17%

P303第2段，第三行1

增值稅1700

增值稅稅額1700

P304頁(yè)倒數(shù)第十行

借：以前年度損益調(diào)整（50000-1170）48830

借：以前年度損益調(diào)整48830（50000-1170）

P304頁(yè)倒數(shù)第3行

“以前年度損益調(diào)整”科目余額15296.1元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目

“以前年度損益調(diào)整”科目余額17122.5元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目

309頁(yè)第4行

表15-2

表16-3 預(yù)算執(zhí)行情況

P311頁(yè)第13行

實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)

實(shí)現(xiàn)的收入，一般企業(yè)包括出租固定資產(chǎn)

314頁(yè)表格上面倒數(shù)第一行

圖15-1

圖16-4

P316第二行

算不算在產(chǎn)品成本對(duì)完工產(chǎn)品成本影響不大時(shí)

在產(chǎn)品成本計(jì)算與否對(duì)完工產(chǎn)品成本影響不大時(shí)

P332倒數(shù)第10行

加：商譽(yù)1365
企業(yè)合并成本6067.5（萬(wàn)元）

加：商譽(yù)1297.5
企業(yè)合并成本6000（萬(wàn)元）

本章最后增加

復(fù)習(xí)思考題
1.銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足那些條件？
2.銷(xiāo)售折讓與銷(xiāo)售退貨的會(huì)計(jì)處理有何不同？
3.生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法由哪些？
4.什么是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)由哪些損益項(xiàng)目構(gòu)成？
5.營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容？
6.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額有何主要區(qū)別？
7.什么是資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，如何確定？