2014注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》教材變化
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2014-1-3 9:45:27東奧會(huì)計(jì)在線字體:大小
第十六章
第15章 |
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例題題號(hào)格式統(tǒng)一為: |
[例16-] |
P300 |
(見表15-1) 表15-1 |
(見表16-1) 表16-1 |
P301 |
4.分期收款方式下銷售商品的賬務(wù)處理 企業(yè)采用分期收款方式銷售商品。。。。5.。。。上面的內(nèi)容 |
4.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品的賬務(wù)處理 企業(yè)采用分期收款方式銷售商品時(shí),如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì),其實(shí)是企業(yè)向購貨方提供的一種信貸。在滿足收入確認(rèn)條件時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入的金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值,通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格計(jì)算確定。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)的融資收益,應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi),按照應(yīng)收款項(xiàng)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的金額進(jìn)行攤銷,作為財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用的抵減處理。 [例16-8] 2×09年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)置,合同約定的銷售價(jià)格為1800萬元,分3次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1350萬元。在現(xiàn)銷方式下,該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為1500萬元。假設(shè)甲公司發(fā)生商品時(shí),其有關(guān)的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生,在合同約定的收款日期,發(fā)生有關(guān)的增值稅納稅義務(wù),適用的增值稅稅率為17%。 根據(jù)本例的資格,該項(xiàng)分期收款銷售商品具有融資性質(zhì),甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為1500萬元,未實(shí)現(xiàn)的融資收益費(fèi)用300萬元。 根據(jù)公式:600×PVAr,s=1500 可在多次測(cè)試的基礎(chǔ)上,用插值法計(jì)算出折現(xiàn)率 當(dāng)r=9%時(shí),600×2.5313=1518.78>1500 當(dāng)r=10%時(shí),600×2.4869=1492.14<1500 因此,9%<r<10%。用插值法計(jì)算出折現(xiàn)率r=9.69% 各年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額如表16-2所示: 表16-2 財(cái)務(wù)費(fèi)用和已收本金計(jì)算表
年份 |
未收回的本金At=At-1-D1-1 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A×9.69% |
收現(xiàn)總額C |
已收本金D=C-8 |
2×09年1月1日 |
1500 |
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2×09年12月31日 |
1500 |
145.35 |
600 |
454.65 |
2×10年12月31日 |
1045.35 |
101.29 |
600 |
498.71 |
2×11年12月31日 |
546.64 |
52.36 |
600 |
546.64 |
總計(jì) |
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300 |
1800 |
1500 |
*尾數(shù)調(diào)整
(1)2×09年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí): 借:長(zhǎng)期應(yīng)收款 18000000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15000000 未實(shí)現(xiàn)的融資收益 3000000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13500000 貸:庫存商品 13500000 (2)2×09年12月31日收到貨款和增值稅稅額時(shí): 借:銀行存款 7020000 貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款 6000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1020000 借:未實(shí)現(xiàn)的融資收益 1453500 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1453500 (3)2×10年12月31日收到貨款和增值稅稅額時(shí): 借:銀行存款 7020000 貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款 6000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1020000 借:未實(shí)現(xiàn)的融資收益 1012900 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1012900 (4)2×11年12月31日收到貨款和增值稅稅額時(shí): 借:銀行存款 7020000 貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款 6000000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1020000 借:未實(shí)現(xiàn)的融資收益 523600 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 523600
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第15章
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P302 |
5.委托代銷商品的賬務(wù)處理 (1)視同買斷方式 視同買斷方式,是指有委托方和受托方簽訂協(xié)議。。。。。 (2)收取手續(xù)費(fèi)方式 收取手續(xù)費(fèi)方式是 |
5.委托代銷商品的賬務(wù)處理 (1)視同買斷方式 視同買斷方式委托代銷商品,是指有委托方和受托方簽訂協(xié)議。。。。 (2)收取手續(xù)費(fèi)方式 收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品是 |
303頁第2段,第二行 |
增值稅稅率為17% |
增值稅率為17% |
P303第2段,第三行1 |
增值稅1700 |
增值稅稅額1700 |
P304頁倒數(shù)第十行 |
借:以前年度損益調(diào)整(50000-1170)48830 |
借:以前年度損益調(diào)整48830(50000-1170) |
P304頁倒數(shù)第3行 |
“以前年度損益調(diào)整”科目余額15296.1元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目 |
“以前年度損益調(diào)整”科目余額17122.5元轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目 |
309頁第4行 |
表15-2 |
表16-3 預(yù)算執(zhí)行情況 |
P311頁第13行 |
實(shí)現(xiàn)的收入,包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn) |
實(shí)現(xiàn)的收入,一般企業(yè)包括出租固定資產(chǎn) |
314頁表格上面倒數(shù)第一行 |
圖15-1 |
圖16-4 |
P316第二行 |
算不算在產(chǎn)品成本對(duì)完工產(chǎn)品成本影響不大時(shí) |
在產(chǎn)品成本計(jì)算與否對(duì)完工產(chǎn)品成本影響不大時(shí) |
P332倒數(shù)第10行 |
加:商譽(yù)1365 企業(yè)合并成本6067.5(萬元) |
加:商譽(yù)1297.5 企業(yè)合并成本6000(萬元) |
本章最后增加 |
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復(fù)習(xí)思考題 1.銷售商品收入的確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足那些條件? 2.銷售折讓與銷售退貨的會(huì)計(jì)處理有何不同? 3.生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法由哪些? 4.什么是營(yíng)業(yè)利潤(rùn),營(yíng)業(yè)利潤(rùn)由哪些損益項(xiàng)目構(gòu)成? 5.營(yíng)業(yè)外收入與營(yíng)業(yè)外支出包括哪些內(nèi)容? 6.會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額有何主要區(qū)別? 7.什么是資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),如何確定? |
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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞