2020年稅務(wù)師課程試聽：企業(yè)所得稅征稅對(duì)象、稅率

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：鄭澤雄2020-01-13 14:30:24

企業(yè)所得稅既是稅務(wù)師《稅法二》科目中的重點(diǎn)內(nèi)容，也是難點(diǎn)知識(shí)。為了幫助同學(xué)們更加了解企業(yè)所得稅，小奧整理了文顏老師部分課程，讓我們一起開始學(xué)習(xí)吧！

文顏老師介紹

	授課名師：文顏
	名師簡(jiǎn)介：會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，財(cái)會(huì)專業(yè)出身。文字功底深厚、理論知識(shí)扎實(shí)，具備多年的財(cái)稅授課經(jīng)驗(yàn)。從事會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》、《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》、稅務(wù)師《稅法一》、《稅法二》、注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》的教學(xué)研究及課程講解。
	授課特點(diǎn)：授課風(fēng)格通俗易懂、接地氣；普通話標(biāo)準(zhǔn)，表達(dá)能力優(yōu)秀；講課思路清晰，富有邏輯性，善于將晦澀難懂的法律條文生活案例化，擅長(zhǎng)各種學(xué)習(xí)方法，如聯(lián)想記憶法、導(dǎo)圖框架法、畫圖法等；總結(jié)歸納能力強(qiáng)，精于將雜亂瑣碎的知識(shí)點(diǎn)做高度提煉，減輕學(xué)員記憶負(fù)擔(dān)，讓學(xué)員輕松過關(guān)。

企業(yè)所得稅征稅對(duì)象、稅率

本講主要講述了企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象與稅率。企業(yè)所得稅是稅法二最重要的一個(gè)稅種，而征稅對(duì)象與稅率是最為基礎(chǔ)的概念，通過文顏老師的細(xì)致講解，能夠?yàn)橥瑢W(xué)們下一階段的學(xué)習(xí)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

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征稅范圍~征稅對(duì)象

境內(nèi)所得、境外所得
納稅人	征稅對(duì)象
居民企業(yè)	境內(nèi)所得、境外所得
非居民企業(yè)	境內(nèi)所得、與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得

征稅范圍~所得來源地的確定

所得		來源地的確定
銷售貨物所得		交易活動(dòng)發(fā)生地
提供勞務(wù)所得		勞務(wù)發(fā)生地
股息、紅利等權(quán)益性投資所得		分配所得的企業(yè)所在地
利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得		負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)	不動(dòng)產(chǎn)所在地
	轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地
	轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)	被投資企業(yè)所在地

【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的所得來源地是( )。

A.交易活動(dòng)發(fā)生地

B.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地

C.負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地

D.受讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)C：利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

稅率

25%、20%、15%、10%
納稅人		稅率
居民企業(yè)		25%
非居民企業(yè)	在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所	（1）境內(nèi)所得：10% （2）境外所得：×
	境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系	25%
	在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系	（1）境內(nèi)所得：10% （2）境外所得：×
符合條件的小型微利企業(yè)		20%
（1）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) （2）經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)		15%

【例題·單選題】下列所得，實(shí)際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是( )。

A.居民企業(yè)來自于境外的所得

B.小型微利企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得

D.高新技術(shù)企業(yè)來自于境內(nèi)的所得

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A:適用25%的稅率；選項(xiàng)B：適用20%的稅率；選項(xiàng)D：適用15%的稅率。

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