2014《稅法一》重要知識點：增值稅減免稅之軟件產(chǎn)品

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》重要知識點：增值稅減免稅之軟件產(chǎn)品。

　　【內容導航】：

　　1.軟件產(chǎn)品增值稅政策

　　2.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第五節(jié)增值稅的減稅、免稅的內容。

　　【知識點】：增值稅減免稅之軟件產(chǎn)品

　　1.軟件產(chǎn)品增值稅政策

　　(1)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　(2)增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可規(guī)定的增值稅即征即退政策。

　　本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內。

　　(3)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;對經(jīng)過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

　　2.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算(新增)

　　(1)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

　　即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

　　當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

　　當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

　　(2)嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

　　①嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

　　即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

　　當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

　　當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

　�、诋斊谇度胧杰浖�產(chǎn)品銷售額的計算公式

　　當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

　　對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規(guī)定的增值稅政策。

　　增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額;對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。