2014《稅法一》重要知識點：一般納稅人應納稅額的計算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》重要知識點：一般納稅人應納稅額的計算。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)一般納稅人應納稅額的計算

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第七節(jié)應納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：一般納稅人應納稅額的計算

　　當期應納稅額計算結(jié)果若為正數(shù)，當期應納增值稅;計算結(jié)果若為負數(shù)，形成留抵稅額，待下期與下期進項稅額一并從下期銷項稅額中抵扣。

　　(一)關(guān)于“當期”的概念

　　1.關(guān)于當期銷項稅的“當期”，按照增值稅納稅義務發(fā)生時間(第九節(jié))的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.關(guān)于當期進項稅額的“當期”是重要的時間概念,有必備的條件：

　　(1)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。

　　(2)實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。

　　未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。

　　(3)扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣

　　計算公式及涉及項目見下圖(重點)：

　　當期應納稅額計算結(jié)果若為正數(shù)，當期應納增值稅;計算結(jié)果若為負數(shù)，形成留抵稅額，待下期與下期進項稅額一并從下期銷項稅額中抵扣。

　　(一)關(guān)于“當期”的概念

　　1.關(guān)于當期銷項稅的“當期”，按照增值稅納稅義務發(fā)生時間(第九節(jié))的規(guī)定執(zhí)行。

　　2.關(guān)于當期進項稅額的“當期”是重要的時間概念,有必備的條件：

　　(1)增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。

　　(2)實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關(guān)繳款書)“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。

　　未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務機關(guān)申報抵扣進項稅額。

　　(3)扣稅憑證丟失后進項稅額的抵扣

　　(二)幾個特殊的計稅規(guī)則