2014《稅法一》重要知識點：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》重要知識點：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程

　　(二)外貿(mào)企業(yè)申請退稅的主要單證、資料

　　(三)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第十節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用和管理的內(nèi)容。

　　【知識點】：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算

　　(一)外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的基本流程

　　(二)外貿(mào)企業(yè)申請退稅的主要單證、資料

　　1.外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅需提供或附送的主要原始憑證：出口貨物報關單、出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))。

　　2.外貿(mào)企業(yè)申報退稅時，必須報送下列三種申報表：《出口貨物退稅進貨憑證申報明細表》、《出口貨物退稅申報明細表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。

　　(三)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算

　　1.外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物退還增值稅的計算。外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應的退稅率計算。實行出口退稅電子化管理后，外貿(mào)企業(yè)應退稅款的計算方法有兩種：一是單票對應法;二是加權(quán)平均法。

　　應退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率

　　【免、退稅政策歸納】外銷免稅不計銷項;進項被一分為二。

　　2.外貿(mào)企業(yè)進料加工復出口貨物退還增值稅的計算

　　進料加工貿(mào)易按進口料件的國內(nèi)加工方式不同，可分為作價加工和委托加工兩種。

　　(1)作價加工復出口貨物的退稅計算公式：

　　出口退稅額=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應抵扣稅額

　　銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率-海關已對進口料件的實征增值稅稅額

　　“銷售進口料件金額”是指外貿(mào)企業(yè)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額;“復出口貨物退稅率”應比較進口料件征稅稅率與復出口貨物退稅率從低適用;“海關已對進口料件的實征增值稅稅額”是指海關完稅憑證上注明的增值稅稅額。

　　【總結(jié)】出口退稅額=出口貨物廠家作價×退稅率-(銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率-海關已對進口料件的實征增值稅稅額)=(出口貨物廠家作價-銷售進口料件金額)×退稅率+海關已對進口料件的實征增值稅稅額