2014《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn)：城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)征稅范圍

　　(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人范圍

　　(三)稅率

　　(四)計(jì)稅依據(jù)

　　(五)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠

　　(六)城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(七)城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第五章城建稅與教育費(fèi)附加第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：城市維護(hù)建設(shè)稅的基本規(guī)定

　　(一)征稅范圍

　　城市維護(hù)建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“三稅”的其他地區(qū)。

　　(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人范圍(熟悉)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。

　　個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的增值稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

　　2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(新增)

　　(三)稅率(掌握)

　　1.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定

　　城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。具體規(guī)定是：

　　納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%;

　　納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;

　　納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　納稅單位和個(gè)人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)的規(guī)定稅率計(jì)算納稅。納稅人所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定

　　(四)計(jì)稅依據(jù)(掌握)

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額。不包括加收的滯納金和罰款。

　　新增：中外合作開(kāi)采的石油、天然氣，按5%稅率繳納增值稅后，以合作油氣田繳納的增值稅稅額為依據(jù)，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　(五)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠(熟悉)

　　1.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。(進(jìn)口不征)

　　2.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(出口不退，免抵要交)

　　3.其他減免稅規(guī)定(P252)

　　(1)對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加予以免征。

　　(2)①對(duì)新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營(yíng)以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)審核3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　自2004年1月1日起，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　�、趯�(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國(guó)辦發(fā)[2004]10號(hào)文下發(fā)后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(3)經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷(xiāo)的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)(包括被依法撤銷(xiāo)的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社)，用其財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　此外，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還。

　　(六)城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)

　　應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額)×適用稅率

　　(七)城市維護(hù)建設(shè)稅的征收管理(熟悉)

　　1.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2.代扣代繳的納稅地點(diǎn)。

　　代征、代扣、代繳增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)單位，同時(shí)也要代征、代扣、代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。如果沒(méi)有代扣城市維護(hù)建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。

　　3.銀行的納稅地點(diǎn)。

　　各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納。即縣以上各級(jí)銀行直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，由各級(jí)銀行分別在所在地納稅�？h和設(shè)區(qū)的市，由縣支行或區(qū)辦事處在其所在地納稅，而不能分別按所屬營(yíng)業(yè)所的所在地計(jì)算納稅。