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稅務(wù)師

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征稅范圍的特別規(guī)定

分享: 2014/1/6 13:28:44東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):征稅范圍的特別規(guī)定

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法一》重要知識(shí)點(diǎn):征稅范圍的特別規(guī)定。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

    (一)其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容

    (二)不征收增值稅的貨物和收入

    (三)增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的劃分


  【所屬章節(jié)】:

    本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第三節(jié)征稅范圍的特別規(guī)定的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:征稅范圍的特別規(guī)定

    (一)其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容

    1.貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨),在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。

    2.銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)。

    3.典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售的死當(dāng)物品,寄售商店代銷(xiāo)的寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。

    4.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料,凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的,應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售,在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。

    5.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥,以及郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品,應(yīng)征收增值稅。

    6.執(zhí)罰部門(mén)和單位查處的屬于一般商業(yè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)的商品,具備拍賣(mài)條件的,由執(zhí)罰部門(mén)或單位商同級(jí)財(cái)政部門(mén)同意后,公開(kāi)拍賣(mài)。其拍賣(mài)收入作為罰沒(méi)收入由執(zhí)罰部門(mén)和單位如數(shù)上繳財(cái)政,不予征稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入拍賣(mài)物品再銷(xiāo)售的,應(yīng)照章征收增值稅。

    7.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅。

    8.印刷企業(yè)自己購(gòu)買(mǎi)紙張,接受出版單位委托,印刷報(bào)紙書(shū)刊等印刷品的征稅問(wèn)題。

    印刷企業(yè)接受出版單位委托,自行購(gòu)買(mǎi)紙張,印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志,按貨物銷(xiāo)售征收增值稅。

    9.縫紉,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

    (二)不征收增值稅的貨物和收入

    1.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車(chē)間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件,凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的,不征收增值稅。

    2.因轉(zhuǎn)讓著作所有權(quán)而發(fā)生的銷(xiāo)售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù),不征收增值稅。

    3.供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水,不征收增值稅。

    4.對(duì)國(guó)家管理部門(mén)行使其管理職能,發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入,不征收增值稅。

    5.對(duì)體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。

    6.郵政部門(mén)、集郵公司銷(xiāo)售集郵商品,應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅,不征收增值稅。

    7.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。

    8.代購(gòu)貨物行為,凡同時(shí)具備以下條件的,不征收增值稅:

    (1)受托方不墊付資金;

    (2)銷(xiāo)貨方將發(fā)票開(kāi)具給委托方,并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;

    (3)受托方按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額(如系代理進(jìn)口貨物,則為海關(guān)代征的增值稅額)與委托方結(jié)算貨款,并另外收取手續(xù)費(fèi)。

    9.代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)征稅問(wèn)題。

    納稅人銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi),不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

    10.關(guān)于計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問(wèn)題。

    (1)納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并隨同銷(xiāo)售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷(xiāo)售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

    對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后,按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

    (2)納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

    11.納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題

    納稅人在資產(chǎn)重組中,通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。

    12.融資性售后回租業(yè)務(wù)中,承租方出售資產(chǎn)的行為,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。

    (三)增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的劃分

    1.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊,征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊,征收增值稅。

    2.對(duì)從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費(fèi)用是否征收增值稅問(wèn)題。

    對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用,凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)系的,征收增值稅;凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的,不征收增值稅。

    3.融資租賃業(yè)務(wù)征收增值稅問(wèn)題。

    (1)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù),征收營(yíng)業(yè)稅,不征收增值稅。

    (2)其他單位從事的融資租賃業(yè)務(wù),租賃的貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方,征收增值稅,不征收營(yíng)業(yè)稅;租賃的貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方,征收營(yíng)業(yè)稅,不征收增值稅。

    4.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問(wèn)題

    (1)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額無(wú)必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等,按營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率(5%)征收營(yíng)業(yè)稅。

    (2)對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,按平銷(xiāo)返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營(yíng)業(yè)稅。

    應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為:

    當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

    商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

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責(zé)任編輯:娜寫(xiě)年華

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