2014《稅法一》基礎(chǔ)考點：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》重要知識點：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算。

　　【內(nèi)容導航】：

    （一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

    本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第五節(jié)增值稅的減稅、免稅的內(nèi)容。

　　【知識點】：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

    （1）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

    即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

    當期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

    當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

    （2）嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算：

    ①嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法

    即征即退稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%

    當期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

    當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×17%

    ②當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額的計算公式

    當期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當期嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設(shè)備銷售額

    對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用本通知規(guī)定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受規(guī)定的增值稅政策。

    增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，對于無法劃分的進項稅額，應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分攤的進項稅額；對專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應(yīng)將選定的分攤方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案，并自備案之日起一年內(nèi)不得變更。