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稅務(wù)師

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油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定

分享: 2014/1/15 13:35:01東奧會計在線字體:

      2014《稅法一》基礎(chǔ)考點:油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》重要知識點:油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

    (一)油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定


  【所屬章節(jié)】:

    本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第八節(jié)特定企業(yè)(或交易行為)的增值稅政策的內(nèi)容。

  【知識點】:油氣田企業(yè)增值稅管理規(guī)定

    這部分內(nèi)容的核心考點有兩個,一是征稅范圍的特殊規(guī)定;二是計稅規(guī)則的特殊規(guī)定。

    (一)課稅范圍與適用稅率

    油氣田企業(yè)銷售的貨物、提供的加工和修理修配勞務(wù),以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

    生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣,從地質(zhì)普查、勘探開發(fā)到原油、天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務(wù)。包括:地質(zhì)勘探;鉆井(含側(cè)鉆);測井;錄井;試井;固井;試油(氣);井下作業(yè);油(氣)集輸;采油采氣;海上油田建設(shè);供排水、供電、供熱、通信;油田基本建設(shè);環(huán)境保護;其他生產(chǎn)性勞務(wù)。

    繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)間相互提供的上述勞務(wù)。

    油氣田提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的增值稅稅率為17%。

    (二)跨省開采石油的特殊涉稅規(guī)定

 企業(yè)及地域情況

 計稅規(guī)則歸納

 總分結(jié)構(gòu)企業(yè)

總分結(jié)構(gòu)跨省開采石油的油氣田企業(yè),采用總機構(gòu)匯總計算,按各油氣田石油產(chǎn)量分配的方法,按各油氣田分配的應(yīng)納增值稅額向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納
油氣田企業(yè)跨省提供生產(chǎn)性勞務(wù),應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%的預(yù)征率計算繳納增值稅,預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵減

 母子結(jié)構(gòu)企業(yè)

 母子結(jié)構(gòu)跨省開采石油的企業(yè),采用各自登記各自納稅的方法

 新疆地域發(fā)生的生產(chǎn)性勞務(wù)

 新疆地域以外地區(qū)在新疆未設(shè)立分(子)公司的油氣田企業(yè),在新疆提供的生產(chǎn)性勞務(wù),按5%的預(yù)征率計算繳納增值稅,預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)應(yīng)納增值稅中抵減

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責任編輯:娜寫年華

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