2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅征稅范圍的特別規(guī)定

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：增值稅征稅范圍的特別規(guī)定。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)其他屬于增值稅范圍的規(guī)定

　　(二)不征收增值稅的貨物或收入

　　(三)增值稅與營業(yè)稅的劃分

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第三節(jié)征稅范圍的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：增值稅征稅范圍的特別規(guī)定

　　與增值稅征稅范圍相關(guān)的其他規(guī)定主要涉及兩大方面：一是與營業(yè)稅的劃分;二是伴隨貨物銷售的一些特殊價(jià)外費(fèi)用的涉稅規(guī)定。

　　(一)其他屬于增值稅范圍的規(guī)定

　　共12項(xiàng)。其中10、11、12為新增內(nèi)容。

　　具體征稅范圍如下：

　　1.貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。

　　2.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。

　　3.典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。

　　4.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用征收增值稅。

　　5.集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產(chǎn)，調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。

　　6.執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級(jí)財(cái)政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。對(duì)經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。

　　7.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　8.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　　9.縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　新增內(nèi)容：

　　10.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　11.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　12.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)計(jì)征增值稅;凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，按照營業(yè)稅“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目計(jì)算繳納營業(yè)稅。

　　(二)不征收增值稅的貨物或收入

　　P90，共12項(xiàng)，包括非增即營(如第1、2、6項(xiàng))、非增非營(如第3、4、5、9、11項(xiàng))、具體問題具體分析，共三類。

　　幾個(gè)難點(diǎn)講解：

　　難點(diǎn)1：代購貨物行為增值稅與營業(yè)稅的劃分

　　(三)增值稅與營業(yè)稅的劃分

　　4項(xiàng)。

　　1.報(bào)刊

　　2.公用事業(yè)收費(fèi)

　　3.融資租賃

　　4.商業(yè)企業(yè)向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理

　　這里實(shí)際上又涉及到了增值稅與營業(yè)稅的劃分問題：

　　凡與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

　　凡與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。