2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：營(yíng)改增一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：營(yíng)改增一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　(三)代扣代繳稅款

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第十節(jié)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：營(yíng)改增一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　(一)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

　　不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目

　　(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。

　　(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　　其中非正常損失是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

　　(4)接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。

　　(5)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

　　(6)扣稅憑證不合規(guī)的。

　　(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　(三)代扣代繳稅款

　　境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：

　　應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

　　【提示】教材強(qiáng)調(diào)在計(jì)算應(yīng)扣繳稅款時(shí)使用的稅率應(yīng)當(dāng)為所發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的適用稅率，不區(qū)分試點(diǎn)納稅人是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。但實(shí)際有所不同。