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稅務(wù)師

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適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)

分享: 2014/2/18 10:07:02東奧會計(jì)在線字體:

  2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

    (一)出口企業(yè)出口貨物

    (二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

    (三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第十二節(jié)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退(免)稅的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)

    (一)出口企業(yè)出口貨物

出口企業(yè)類型

登記條件

出口貨物的行為

工商登記

稅務(wù)登記

對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記

單位或個體戶

自營或委托出口貨物

生產(chǎn)企業(yè)

委托出口貨物

    界定出口企業(yè)與非出口企業(yè)的歸納:

    (1)出口企業(yè):

ü   兩個登記一個權(quán)--各類企業(yè)自營或委托出口

ü   兩個登記沒有權(quán)--生產(chǎn)企業(yè)委托出口

    【待遇】:對出口企業(yè)自營或委托出口的貨物實(shí)施退(免)稅

    (2)非出口企業(yè):

    兩個登記沒有權(quán)--非生產(chǎn)企業(yè)或個人委托出口

    【待遇】:對非出口企業(yè)委托出口的貨物實(shí)施免稅

    (二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

    除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。視同出口貨物具體包括7項(xiàng)內(nèi)容。

    (三)出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)

    對外提供加工修理修配勞務(wù),是指對進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。

    出口貨物退(免)稅的方式主要有免退稅,免抵退稅,免稅三種。出口貨物也有按照規(guī)定征稅不退稅的情形。

增值稅處理

適用情況

免稅

規(guī)定免稅貨物的出口;增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物;來料加工復(fù)出口;非出口企業(yè)委托出口貨物;旅游購物貿(mào)易。

免退稅

不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)

免抵退稅

生產(chǎn)企業(yè)

征稅

取消出口退稅的貨物、勞務(wù);特殊銷售對象;違規(guī)企業(yè);無實(shí)質(zhì)性出口。

    【歸納】出口免稅政策適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過稅而無須退稅的情況、以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無法準(zhǔn)確計(jì)算退稅等情況。

    適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

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