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2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)
【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)出口企業(yè)出口貨物
(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物
(三)出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第十二節(jié)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅退(免)稅的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)
(一)出口企業(yè)出口貨物
出口企業(yè)類型 |
登記條件 |
出口貨物的行為 | ||
工商登記 |
稅務(wù)登記 |
對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記 | ||
單位或個(gè)體戶 |
有 |
有 |
有 |
自營(yíng)或委托出口貨物 |
生產(chǎn)企業(yè) |
有 |
有 |
無(wú) |
委托出口貨物 |
界定出口企業(yè)與非出口企業(yè)的歸納:
(1)出口企業(yè):
ü 兩個(gè)登記一個(gè)權(quán)--各類企業(yè)自營(yíng)或委托出口
ü 兩個(gè)登記沒(méi)有權(quán)--生產(chǎn)企業(yè)委托出口
【待遇】:對(duì)出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)施退(免)稅
(2)非出口企業(yè):
兩個(gè)登記沒(méi)有權(quán)--非生產(chǎn)企業(yè)或個(gè)人委托出口
【待遇】:對(duì)非出口企業(yè)委托出口的貨物實(shí)施免稅
(二)出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物
除財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,視同出口貨物適用出口貨物的各項(xiàng)規(guī)定。視同出口貨物具體包括7項(xiàng)內(nèi)容。
(三)出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)
對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù),是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。
出口貨物退(免)稅的方式主要有免退稅,免抵退稅,免稅三種。出口貨物也有按照規(guī)定征稅不退稅的情形。
增值稅處理 |
適用情況 |
免稅 |
規(guī)定免稅貨物的出口;增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物;來(lái)料加工復(fù)出口;非出口企業(yè)委托出口貨物;旅游購(gòu)物貿(mào)易。 |
免退稅 |
不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè) |
免抵退稅 |
生產(chǎn)企業(yè) |
征稅 |
取消出口退稅的貨物、勞務(wù);特殊銷售對(duì)象;違規(guī)企業(yè);無(wú)實(shí)質(zhì)性出口。 |
【歸納】出口免稅政策適用于出口貨物以往環(huán)節(jié)未納過(guò)稅而無(wú)須退稅的情況、以往環(huán)節(jié)稅金繳納情況不明無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算退稅等情況。
適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。
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