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自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

分享: 2014/2/24 15:45:27東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

    (一)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章消費(fèi)稅第六節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

    納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。

    計(jì)稅規(guī)則如表所示:

納稅人

行為

納稅環(huán)節(jié)

計(jì)稅依據(jù)

生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

出廠銷售

出廠銷售環(huán)節(jié)

從價(jià)定率:銷售額

從量定額:銷售數(shù)量

復(fù)合計(jì)稅:銷售額、銷售數(shù)量

自產(chǎn)自用

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納消費(fèi)稅

不涉及

用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品;或用于在建工程;用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);提供勞務(wù);用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,在移送使用時(shí)納稅

從價(jià)定率:同類消費(fèi)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格

從量定額:移送數(shù)量

復(fù)合計(jì)稅:同類產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、移送數(shù)量

    【疑難問題歸納】

行為

增值稅

消費(fèi)稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,如:自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙

不計(jì)

不計(jì)

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品,如:自產(chǎn)香水精連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

不計(jì)

計(jì)收入征稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、在建工程等

計(jì)收入征稅

計(jì)收入征稅

將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以物易物、用于投資入股、抵償債務(wù)

按同類平均價(jià)計(jì)收入征稅

按同類最高價(jià)計(jì)收入征稅

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