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委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除

分享: 2014/2/25 11:03:42東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

    (一)委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章消費(fèi)稅第七節(jié)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額的扣除

    【扣除范圍】

    (1)以委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

    (2)以委托加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

    (3)以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

    (4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

    (5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎(內(nèi)胎或外胎)生產(chǎn)的汽車輪胎;

    (6)以委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車;

    (7)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

    (8)以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油;

    (9)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

    (10)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

    (11)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

    【相關(guān)鏈接】

    1.抵扣范圍都是那11種消費(fèi)品的連續(xù)加工(只差進(jìn)口葡萄酒為原料的扣稅),都是按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算,都用倒軋的公式計(jì)算,但具體計(jì)算公式不同。同樣,在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾(含鉑金首飾)、鉆石及鉆石飾品不適用這一抵稅政策。

    石腦油已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

                         可抵已納消費(fèi)稅           不可抵已納消費(fèi)稅

    當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)石腦油已納消費(fèi)稅稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工石腦油已納稅款×收率

    收率=當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品產(chǎn)出量÷生產(chǎn)當(dāng)期應(yīng)稅消費(fèi)品所有原料投入數(shù)量×100%

    2.委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,為直接出售,不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,不屬于直接出售,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。(新增)

    3.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的后續(xù)處理不僅僅是《稅法(Ⅰ)》中的難點(diǎn)內(nèi)容,也是《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》中的難點(diǎn)內(nèi)容。

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