2014《稅法一》基礎(chǔ)考點：計稅依據(jù)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點：計稅依據(jù)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）計稅依據(jù)

    （二）營業(yè)稅稅額抵免（掌握）

　　本知識點屬于《稅法一》第四章營業(yè)稅第二節(jié)營業(yè)稅的基本規(guī)定的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：計稅依據(jù)

    （一）營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。營業(yè)額一般為收入全額，含全部價款和價外費用；特殊情況下為收入差額，允許減除特定項目金額；納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額。

    （二）營業(yè)稅稅額抵免（掌握）

    1.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。

    2.從2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款。依下列公式計算可抵免稅額：

    可抵免的稅額=價款÷（1+17%）×17%

    當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。