2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：一般計(jì)算方法——從價(jià)與從量

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)：一般計(jì)算方法——從價(jià)與從量。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

    （一）銷售額的確定

    （二）特殊情形下銷售額的確定

    （三）銷售數(shù)量

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第六章資源稅第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：一般計(jì)算方法——從價(jià)與從量

    原油、天然氣應(yīng)納資源稅從價(jià)定率計(jì)算：

    應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

    其他資源從量定額計(jì)算：

    應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×適用的定額稅率

    （一）銷售額的確定

    從價(jià)定率計(jì)算資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。

    納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后1年內(nèi)不得變更。

    （二）特殊情形下銷售額的確定

    1.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。（新增）

    2.納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅。（新增）

    3.納稅人將其開(kāi)采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷售額征收資源稅。（新增）

    4.視同銷售的銷售額：

    應(yīng)當(dāng)征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項(xiàng)目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品兩部分。（新增）

    納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由的、有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷售額的，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，按下列順序確定：

    （1）按納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定；

    （2）按其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格確定；

    （3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。

    組成計(jì)稅價(jià)格為：

    組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-稅率）

    公式中的成本是指應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

    （三）銷售數(shù)量

    從量定額的稅額計(jì)算--適用于除了原油、天然氣之外的應(yīng)稅資源的稅額計(jì)算。

    所稱銷售數(shù)量，包括納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

    納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。