2014《稅法一》沖刺考點:稅收實體法
【小編導(dǎo)言】我們一起來學習2014《稅法一》沖刺考點:稅收實體法。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1、納稅義務(wù)人
2、課稅對象
3、稅率
4、減稅、免稅
5、納稅環(huán)節(jié)
6、納稅期限

本知識點屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第三節(jié)稅收實體法的內(nèi)容。
【沖刺考點】:稅收實體法
稅收實體法要素主要有六個:納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。
。ㄒ唬┘{稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人簡稱納稅人,也稱“納稅主體”,是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人,包括法人和自然人。
相關(guān)概念:
。1)負稅人:是實際負擔稅款的單位和個人。現(xiàn)實中,納稅人與負稅人有時一致,有時不一致。
。2)代扣代繳義務(wù)人。
。3)代收代繳義務(wù)人。
。4)代征代繳義務(wù)人。
。5)納稅單位:申報繳納稅款的單位,是納稅人的有效集合。
(二)課稅對象
課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物,是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。課稅對象體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限,決定著不同稅種名稱的由來以及各個稅種在性質(zhì)上的差別。是稅法諸要素中的基礎(chǔ)性要素,是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志。
與課稅對象的相關(guān)概念辨析:
。1)計稅依據(jù)
計稅依據(jù),又稱稅基,是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。
稅種舉例 |
課稅對象 |
計稅依據(jù) |
計稅依據(jù)和 |
所得稅 |
所得額 |
所得額 |
一致 |
車船稅 |
車輛、船舶 |
車船噸位(政策有變化,按照教材掌握) |
不一致 |
課稅對象與計稅依據(jù)的關(guān)系:課稅對象是指征稅的目的物,計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下,對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準;課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定,而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定,是課稅對象量的表現(xiàn)。
計稅依據(jù)和課稅對象有時是一致的,有時是不一致的。如:
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