相關(guān)鏈接:對比貨物來源區(qū)分兩類情況：一類是屬于視同銷售計(jì)銷項(xiàng)稅，可相應(yīng)抵扣其符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅；另一類是屬于不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但不計(jì)算銷項(xiàng)稅。這兩類情況是考試必考的內(nèi)容，考生要注意掌握和區(qū)分：

　　8.一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；

　　9.兼營免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的分?jǐn)偡椒?/P>

　�。�1）按照銷售額比例劃分

　　一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)

　　一般納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目，也有出口等增值稅其他項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。納稅人應(yīng)分別核算個(gè)項(xiàng)目應(yīng)享受的退免稅。無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于即征即退和先征后退時(shí)，按下列公式對無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃分：

　　享受增值稅即征即退或先征后退產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月享受增值稅即征即退產(chǎn)品或先征后退的銷售額合計(jì)÷當(dāng)月無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)品的銷售額、營業(yè)額合計(jì)

　�。�2）按照版面比例劃分

　　文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡文化出版單位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按此項(xiàng)比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　10.不得抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的三類具體處理方法

　　第一類，購入時(shí)不予抵扣：直接計(jì)入購貨的成本

　　第二類，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口免抵退不得免征和抵扣稅額：作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理

　�。�1）直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法--適用于材料的非正常損失、改變用途等

　�。�2）還原計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法--適用于免稅農(nóng)產(chǎn)品、運(yùn)費(fèi)的非正常損失

　�。�3）比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方法--適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失

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