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關(guān)于“當(dāng)期”的概念

分享: 2014-5-13 14:39:48東奧會(huì)計(jì)在線字體:

 。2)核定扣稅法--自2012年7月1日起,在部分行業(yè)開(kāi)展增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)(新增)。

 、僮2012年7月1日起,以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人,納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍,其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵扣。

  a.以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的

  投入產(chǎn)出法--考慮單耗量

  成本法--考慮耗用率

  參照法

  b.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的

  當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/(1+13%)

  損耗率=損耗數(shù)量/購(gòu)進(jìn)數(shù)量

  提示:農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率(13%)和農(nóng)產(chǎn)品耗用率不是等同概念。

  c.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)

  當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×13%/(1+13%)

 、诔鲜鲆(guī)定以外的納稅人,其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品仍按現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

  ③對(duì)部分液體乳及乳制品實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

 

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責(zé)任編輯:荼蘼

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