特殊情況

計稅規(guī)則

扣減當期銷項稅額的規(guī)定

一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當期的銷項稅額中扣減

扣減當期進項稅額的規(guī)定

一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進項稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為，按偷稅予以處罰

對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額

進項稅額不足抵扣的稅務(wù)處理

納稅人在計算應(yīng)納稅額時，如果當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額的處理

一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅

納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理

納稅人欠繳增值稅時，對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅

納稅人購買或支付

抵稅規(guī)則

購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

初次購買

可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價稅合計數(shù)抵減增值稅額

非初次購買

費用由其自行負擔，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。即只能憑專用發(fā)票抵稅但不能抵價

支付技術(shù)服務(wù)費

2011年12月1日后繳納的

可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減