2014《稅法一》沖刺考點：計稅依據(jù)的若干特殊政策

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》沖刺考點：計稅依據(jù)的若干特殊政策

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1、卷煙最低計稅價格的核定

　　2、白酒最低計稅價格核定管理辦法

　　3、自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定

　　4、同類最高銷售價格作為計稅依據(jù)的規(guī)定

　　5、計稅價格的核定權(quán)限

　　本知識點屬于《稅法一》第三章消費稅第四節(jié)計稅依據(jù)的若干特殊政策的內(nèi)容。

　　【沖刺考點】：計稅依據(jù)的若干特殊政策

　�。ㄒ唬┚頍熥畹陀嫸悆r格的核定（新增）

　　自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙。

　　計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。計稅價格的核定公式為：

　　某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1-適用批發(fā)毛利率）

　　卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價格采集期內(nèi)銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售額進(jìn)行加權(quán)平均計算。計算公式為：

　　已經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于計稅價格的，按實際銷售價格確定適用稅率，計算應(yīng)納稅款并申報納稅；實際銷售價格低于計稅價格的，按計稅價格確定適用稅率，計算應(yīng)納稅款并申報納稅。

　　提示：卷煙、白酒的消費稅有最低計稅價格規(guī)定，增值稅沒有最低計稅價格的直接規(guī)定，但是隨著納稅人執(zhí)行消費稅最低計稅價格，向購買方補(bǔ)收或退還款項而對銷售價格做出實際的調(diào)整，如果按規(guī)定開具了藍(lán)字或紅字增值稅專用發(fā)票，增值稅銷售額的確認(rèn)隨發(fā)票金額調(diào)整。

　�。ǘ�）白酒最低計稅價格核定管理辦法

　　如果A＜70%B，則A為不正常價格，需要核定最低計稅價格。

　　如果A≥70%B，則A、B差價小，A為正常價格，不需要核定最低計稅價格。

　　白酒最低計稅價格核定管理辦法主要內(nèi)容：

　　適用狀況：

　　1.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

　　2.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格。

　　基本程序：白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

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