2014《稅法一》沖刺考點:營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》沖刺考點：營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1、境內(nèi)

　　2、行為范圍

　　3、營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分

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　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法一》第四章營業(yè)稅第二節(jié)營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定的內(nèi)容。

　　【沖刺考點】：營業(yè)稅征稅范圍的基本規(guī)定

　　營業(yè)稅確定的基本征稅范圍為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)。

　　解釋：對營業(yè)稅的基本征稅范圍的理解分為三個條件：

　�。ㄒ唬┚硟�(nèi)

　　在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：

　　1.提供或者接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)--提供或接受方

　　2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個人在境內(nèi)--接受方

　　3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)--坐落地

　　4.所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)--坐落地

　　關(guān)于境外勞務(wù)問題：

提供勞務(wù)方	接受勞務(wù)方	勞務(wù)發(fā)生地	是否征收營業(yè)稅
境外單位或者個人	境內(nèi)單位或者個人	境外	不征收

　　根據(jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。

　　歸納：境外勞務(wù)提供者在境外為境內(nèi)單位和個人提供明確列舉項目的勞務(wù)不征收營業(yè)稅。

　　（二）行為范圍

　　營業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）。但是提供的加工和修理、修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅范圍的勞務(wù)（以下稱非應(yīng)稅勞務(wù)）。

　　1.要注意與增值稅范圍的劃分

	營業(yè)稅征稅范圍	增值稅征稅范圍
資產(chǎn)類	無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓	貨物（有形動產(chǎn)）的銷售、進口
勞務(wù)類	7類勞務(wù)：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)	加工、修理修配勞務(wù) 營改增試點的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

　　2.營業(yè)稅的應(yīng)稅行為

　　營業(yè)稅的應(yīng)稅行為是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)、有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。所謂“有償”，是指從受讓方（購買方）取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。

　　但單位和個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。

　　3.納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：

　�。�1）單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給其他單位和個人

　　（2）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為

　　（3）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

　　4.不屬于營業(yè)稅征稅范圍的項目

　　（1）垃圾處置勞務(wù)（收取的垃圾處置費）

　�。�2）房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金

　　（3）發(fā)行基金方式募集資金

　�。ㄈ�）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分

　　營業(yè)稅與增值稅的兼營和混合銷售等特殊經(jīng)營行為，一直是考試的難點和重點，相關(guān)規(guī)定注意掌握：

　　1.兼營的行為特點和稅務(wù)處理原則

　　分清收入，分別納稅的原則。

　　納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

　　2.混合銷售行為特點和稅務(wù)處理原則

　　混合銷售行為的特點是：貨物銷售與營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)之間存在內(nèi)在聯(lián)系和因果關(guān)系。

　　混合銷售行為的稅務(wù)處理原則

一般原則（適用于一般情況）	按照納稅人主營業(yè)務(wù)的稅種性質(zhì)確定適用的稅種。 具體為：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。
特殊原則（適用于特殊混合銷售行為，處理原則與兼營原則相同）	按照分別核算銷售額分別納稅的原則處理。 具體為：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額： （1）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為 （2）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形

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