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營業(yè)稅的計稅依據

分享： 2014-6-12 16:48:07東奧會計在線字體：大小

　　2014《稅法一》沖刺考點:營業(yè)稅的計稅依據

　　【小編導言】我們一起來學習2014《稅法一》沖刺考點：營業(yè)稅的計稅依據

　　【內容導航】：

　　1、營業(yè)稅的計稅依據概念

　　1、營業(yè)稅稅額抵免

【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法一》第四章營業(yè)稅第二節(jié)營業(yè)稅的計稅依據的內容。

　　【沖刺考點】：營業(yè)稅的計稅依據

　　（一）營業(yè)稅的計稅依據又稱營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。營業(yè)額一般為收入全額，含全部價款和價外費用；特殊情況下為收入差額，允許減除特定項目金額；納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其營業(yè)額。

計稅依據	基本規(guī)定
收入全額	包括納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。但不包括同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費
	關于折扣的處理原則：納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除
	納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除
收入差額	允許減除特定項目金額在規(guī)定的可扣項目范圍內，憑合法有效憑證扣除。合法有效憑證指（P227）: （1）境內對方開具的發(fā)票（2）行政事業(yè)性收費和政府性基金的財政票據（3）境外單位和個人的簽收單據，稅務機關對簽收單據的真實性質疑的，可要求提供境外公證機構的確認證明（4）國家稅務總局規(guī)定的其他票據
核定營業(yè)額	納稅人發(fā)生應稅行為的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定其營業(yè)額：（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定（3）按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定