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營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

分享: 2014-6-12 16:48:07東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014《稅法一》沖刺考點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法一》沖刺考點(diǎn):營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  1、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)概念

  1、營(yíng)業(yè)稅稅額抵免


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第四章營(yíng)業(yè)稅第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)的內(nèi)容。

  【沖刺考點(diǎn)】:營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

  (一)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額一般為收入全額,含全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用;特殊情況下為收入差額,允許減除特定項(xiàng)目金額;納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額。

計(jì)稅依據(jù)

基本規(guī)定

收入全額

包括納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但不包括同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

關(guān)于折扣的處理原則:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除

納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除

收入差額

允許減除特定項(xiàng)目金額
在規(guī)定的可扣項(xiàng)目范圍內(nèi),憑合法有效憑證扣除。合法有效憑證指(P227):
(1)境內(nèi)對(duì)方開具的發(fā)票
(2)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的財(cái)政票據(jù)
(3)境外單位和個(gè)人的簽收單據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)的真實(shí)性質(zhì)疑的,可要求提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明
(4)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他票據(jù)

核定營(yíng)業(yè)額

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營(yíng)業(yè)額的,按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額:
(1)按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定
(2)按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定
(3)按下列公式核定:
營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
公式中的成本利潤(rùn)率,由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定

 。ǘI(yíng)業(yè)稅稅額抵免

  1.納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。

  2.從2004年12月1日起,營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額,或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款。依下列公式計(jì)算可抵免稅額:

  可抵免的稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%

  當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

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責(zé)任編輯:荼蘼

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