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2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法一》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第四章營業(yè)稅第五節(jié)金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
金融業(yè)計(jì)征營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額,金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)額的確定有兩種方法:一是對貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù),以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確定為營業(yè)額;二是對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓,按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營業(yè)額。
幾個(gè)重要計(jì)稅規(guī)則:
業(yè)務(wù) |
基本計(jì)稅規(guī)則 |
貸款 |
貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等) |
融資租賃 |
以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額,以直線法折算出本期的營業(yè)額 |
金融商品轉(zhuǎn)讓 |
1.外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù),按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營業(yè)額 2.分類核算買賣正負(fù)差,年內(nèi)類內(nèi)可相抵正負(fù)差: 按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分,同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差,在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵,相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的,可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵,但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。金融商品的買入價(jià),可以選定按加權(quán)平均法或移動加權(quán)法進(jìn)行核算,選定后一年內(nèi)不得變更 |
金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù) |
金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)(中間業(yè)務(wù))營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)(傭金)類的全部收入,包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用(如郵電費(fèi)、工本費(fèi))加價(jià)等,從中不得作任何扣除 |
保險(xiǎn)業(yè) |
1.保險(xiǎn)業(yè)原則上是以收入的全額為營業(yè)額 2.保險(xiǎn)企業(yè)已征過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)。凡在財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的,允許從營業(yè)額中減除。在會計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi),再并入當(dāng)期營業(yè)額中 3.保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎勵(lì)業(yè)務(wù)的,以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額 |
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