2015《稅法一》預習知識點：服務業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法一》預習知識點：服務業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)。

　　【內容導航】：

　　(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定

　　(二)旅店業(yè)營業(yè)額的確定

　　(三)飲食業(yè)營業(yè)額的確定

　　(四)旅游業(yè)營業(yè)額的確定

　　(五)廣告業(yè)營業(yè)額的確定

　　(六)租賃業(yè)營業(yè)額的確定

　　(七)倉儲業(yè)營業(yè)額的確定

　　(八)其他服務業(yè)務營業(yè)額的確定

　　本知識點屬于《稅法一》第四章營業(yè)稅第九節(jié)服務業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定的內容。

　　【基礎考點】：服務業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)

　　服務業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務業(yè)勞務向對方收取的全部價款和價外費用。

　　(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定

　　代理業(yè)營業(yè)額，是指經營代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務和其他代理服務取得的手續(xù)費、介紹費、代辦費等收入。

　　1.服務性單位從事餐飲中介服務的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。

　　2.福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅。對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應征收營業(yè)稅。

　　3.納稅人從事代理報關業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除以下項目金額后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅：(1)支付給海關的稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報關平臺費、倉儲費;(2)支付給檢驗檢疫單位的三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費;(3)支付給預錄入單位的預錄費;(4)國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

　　4.納稅人從事無船承運業(yè)務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。納稅人從事無船承運業(yè)務，應按照其從事無船承運業(yè)務取得的全部價款和價外費用向委托人開具發(fā)票，同時應憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證。

　　5.教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額。

　　6.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業(yè)額。

　　(二)旅店業(yè)營業(yè)額的確定

　　旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務的各項收入。

　　(三)飲食業(yè)營業(yè)額的確定

　　飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費服務而收取的餐飲收入。

　　(四)旅游業(yè)營業(yè)額的確定

　　納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　　(五)廣告業(yè)營業(yè)額的確定

　　對廣告業(yè)以廣告業(yè)務收入作為營業(yè)額征稅。

　　從事廣告代理業(yè)務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

　　(六)租賃業(yè)營業(yè)額的確定

　　租賃業(yè)務的營業(yè)額是經營租賃業(yè)務所取得租金的全額收入，不得扣除任何費用。

　　(七)倉儲業(yè)營業(yè)額的確定

　　倉儲業(yè)的營業(yè)額為經營倉儲業(yè)務向顧客收取的全部費用。

　　試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。

　　(八)其他服務業(yè)務營業(yè)額的確定

　　其他服務業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務業(yè)勞務時，向對方收取的全部費用，包括價外費用。

　　1.對于財政部、國家稅務總局或者省級財政、地稅局確定的不征稅名單中的收費項目，不征營業(yè)稅。其余的收費項目都應該征收營業(yè)稅，且營業(yè)額為收費的全額。

　　2.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。

　　3.勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。

　　4.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

　　5.對勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包給其他勘察設計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為計稅營業(yè)額。

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