【答疑精選】《稅法一》之外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的差異

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

    【學(xué)員提問】

　　老師您好：

　　為什么這里計稅依據(jù)大部分是出口發(fā)票或者是離岸價為基礎(chǔ)計算呢?出口退稅退的是已經(jīng)交過的稅，按理應(yīng)該是以原來交稅依據(jù)為基礎(chǔ)計算，按照出口發(fā)票和離岸價不合理吧?比如，企業(yè)購進100萬原材料進項稅17萬，現(xiàn)加工后價值成200萬，難道以200萬來算退稅嗎?顯然不對呀?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　首先我們應(yīng)該明確，我們所說的增值稅的出口退稅，退的是以前環(huán)節(jié)繳納的增值稅，也就是承擔(dān)的進項稅。

　　外貿(mào)企業(yè)是從生產(chǎn)企業(yè)處購進貨物，然后將貨物出口。對于外貿(mào)企業(yè)來說以前環(huán)節(jié)承擔(dān)的增值稅進項稅，就是從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物的時候，用不含稅的價款*增值稅稅率。所以外購企業(yè)出口退稅，可以直接用購進的不含稅價*出口退稅率。 因為外貿(mào)企業(yè)可以通過增值稅專用發(fā)票得到出口貨物的購進價格，所以可以用購進價格計算。

　　但是對于生產(chǎn)企業(yè)是將自產(chǎn)的貨物直接自己出口。對于生產(chǎn)企業(yè)來說承擔(dān)的進項稅，是以前購進原材料以及生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種可以抵扣的進項稅(包括原料、輔料、水電費等的各種進項稅)。但是這部分進項稅不能準(zhǔn)確的區(qū)分開出口的貨物中到底含有多少(因為總的進項稅要生產(chǎn)很多的產(chǎn)品，可能還有內(nèi)銷的和在產(chǎn)品)，所以為了方便計算，稅法規(guī)統(tǒng)一用出口貨物的離岸價計算免抵退稅額。 因為扣除離岸價可能價格要高于購進價格，所以一般退稅率都要低于征稅率。

　　生產(chǎn)企業(yè)用離岸價計算是沒有辦法的辦法，所以計算的是一個大約的數(shù)，不是具體的之前承擔(dān)的進項稅額，因為之前到底承擔(dān)了多少進項稅沒辦法計算。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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