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稅法與其他部門法的關系

分享: 2015/1/4 14:07:39東奧會計在線字體:

2015《稅法一》基礎考點:稅法與其他部門法的關系

  【小編導言】我們一起來學習2015《稅法一》基礎考點:稅法與其他部門法的關系。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)稅法與憲法的關系

  (二)稅法與民法的關系

  (三)稅法與行政法的關系

  (四)稅法與經(jīng)濟法的關系

  (五)稅法與刑法的關系

  (六)稅法與國際法的關系


  【所屬章節(jié)】:

  本考點屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第一節(jié)稅法概述的內(nèi)容。

  【基礎考點】:稅法與其他部門法的關系

  (一)稅法與憲法的關系

  憲法是一個國家的根本大法。稅法屬于部門法,其位階低于憲法,依據(jù)憲法制定,這種依從包括直接依據(jù)憲法的條款制定和依據(jù)憲法的原則精神制定兩個層面。

  (二)稅法與民法的關系

  民法作為最基本的法律形式之一,形成時間較早。稅法作為新興部門法與民法的密切聯(lián)系主要表現(xiàn)在大量借用了民法的概念、規(guī)則和原則。但是稅法與民法分別屬于公法和私法體系,其調(diào)整對象不同、法律關系建立及調(diào)整適用的原則不同、調(diào)整的程序和手段不同。

  (三)稅法與行政法的關系

  1.稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系。這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征:

  (1)調(diào)整國家機關之間、國家機關與法人或自然人之間的法律關系;

  (2)法律關系中居于領導地位的一方總是國家;

  (3)體現(xiàn)國家單方面的意志,不需要雙方意思表示一致;

  (4)解決法律關系中的爭議,一般都按照行政復議程序和行政訴訟程序進行。

  2.稅法雖然與行政法聯(lián)系密切,但又與一般行政法有所不同:

  (1)稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì),并且是經(jīng)濟利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移,這是一般行政法所不具備的;

  (2)稅法與社會再生產(chǎn),特別是物質(zhì)資料再生產(chǎn)的全過程密切相連,不論是生產(chǎn)、交換、分配,還是消費,都有稅法參與調(diào)節(jié),其聯(lián)系的深度和廣度是一般行政法所無法相比的;

  (3)稅法是一種義務性法規(guī),并且是以貨幣收益轉(zhuǎn)移的數(shù)額作為納稅人所盡義務的基本度量,而行政法大多為授權性法規(guī),少數(shù)義務性法規(guī)也不涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移。

  (四)稅法與經(jīng)濟法的關系

  1.稅法與經(jīng)濟法有著十分密切的關系,表現(xiàn)在:

  (1)稅法具有較強的經(jīng)濟屬性,即在稅法運行過程中,始終伴隨著經(jīng)濟分配的進行;

  (2)經(jīng)濟法中的許多法律、法規(guī)是制定稅法的重要依據(jù);

  (3)經(jīng)濟法中的一些概念、規(guī)則、原則也在稅法中大量應用。

  2.稅法與經(jīng)濟法之間也有差別:

  (1)從調(diào)整對象來看,經(jīng)濟法調(diào)整的是經(jīng)濟管理關系,而稅法調(diào)整對象則含有較多的稅務行政管理的性質(zhì);

  (2)稅法屬于義務性法規(guī),而經(jīng)濟法基本上屬于授權性法規(guī);

  (3)稅法解決爭議的程序適用行政復議、行政訴訟等行政法程序,而不適用經(jīng)濟法中的普遍采用的協(xié)商、調(diào)解、仲裁、民事訴訟程序。

  (五)稅法與刑法的關系

  刑法是國家法律的基本組成部分。稅法與刑法是從不同角度規(guī)范人們的社會行為。刑法是實現(xiàn)稅法強制性最有力的保證。二者調(diào)整對象不同、性質(zhì)不同、法律追究形式不同。

  2009年我國刑法修正案,將原來的“偷稅罪”修改為“逃避繳納稅款罪”。

  (六)稅法與國際法的關系

  被一個國家承認的國際稅法,也應該是這個國家稅法的組成部分。各國立法時會吸取國際法中合理的理論、原則及有關法律規(guī)范;國際法高于國內(nèi)法的原則,使國際法對國內(nèi)法的立法產(chǎn)生較大的影響和制約作用。

  稅法與國際法的關系:兩者是相互影響、相互補充、相互配合的。

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責任編輯:荼蘼

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