2015《稅法一》基礎考點：稅法與其他部門法的關系

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法一》基礎考點：稅法與其他部門法的關系。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)稅法與憲法的關系

　　(二)稅法與民法的關系

　　(三)稅法與行政法的關系

　　(四)稅法與經(jīng)濟法的關系

　　(五)稅法與刑法的關系

　　(六)稅法與國際法的關系

　　本考點屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第一節(jié)稅法概述的內(nèi)容。

　　【基礎考點】：稅法與其他部門法的關系

　　(一)稅法與憲法的關系

　　憲法是一個國家的根本大法。稅法屬于部門法，其位階低于憲法，依據(jù)憲法制定，這種依從包括直接依據(jù)憲法的條款制定和依據(jù)憲法的原則精神制定兩個層面。

　　(二)稅法與民法的關系

　　民法作為最基本的法律形式之一，形成時間較早。稅法作為新興部門法與民法的密切聯(lián)系主要表現(xiàn)在大量借用了民法的概念、規(guī)則和原則。但是稅法與民法分別屬于公法和私法體系，其調(diào)整對象不同、法律關系建立及調(diào)整適用的原則不同、調(diào)整的程序和手段不同。

　　(三)稅法與行政法的關系

　　1.稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系。這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征：

　　(1)調(diào)整國家機關之間、國家機關與法人或自然人之間的法律關系;

　　(2)法律關系中居于領導地位的一方總是國家;

　　(3)體現(xiàn)國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致;

　　(4)解決法律關系中的爭議，一般都按照行政復議程序和行政訴訟程序進行。

　　2.稅法雖然與行政法聯(lián)系密切，但又與一般行政法有所不同：

　　(1)稅法具有經(jīng)濟分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的;

　　(2)稅法與社會再生產(chǎn)，特別是物質(zhì)資料再生產(chǎn)的全過程密切相連，不論是生產(chǎn)、交換、分配，還是消費，都有稅法參與調(diào)節(jié)，其聯(lián)系的深度和廣度是一般行政法所無法相比的;

　　(3)稅法是一種義務性法規(guī)，并且是以貨幣收益轉(zhuǎn)移的數(shù)額作為納稅人所盡義務的基本度量，而行政法大多為授權性法規(guī)，少數(shù)義務性法規(guī)也不涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移。

　　(四)稅法與經(jīng)濟法的關系

　　1.稅法與經(jīng)濟法有著十分密切的關系，表現(xiàn)在：

　　(1)稅法具有較強的經(jīng)濟屬性，即在稅法運行過程中，始終伴隨著經(jīng)濟分配的進行;

　　(2)經(jīng)濟法中的許多法律、法規(guī)是制定稅法的重要依據(jù);

　　(3)經(jīng)濟法中的一些概念、規(guī)則、原則也在稅法中大量應用。

　　2.稅法與經(jīng)濟法之間也有差別：

　　(1)從調(diào)整對象來看，經(jīng)濟法調(diào)整的是經(jīng)濟管理關系，而稅法調(diào)整對象則含有較多的稅務行政管理的性質(zhì);

　　(2)稅法屬于義務性法規(guī)，而經(jīng)濟法基本上屬于授權性法規(guī);

　　(3)稅法解決爭議的程序適用行政復議、行政訴訟等行政法程序，而不適用經(jīng)濟法中的普遍采用的協(xié)商、調(diào)解、仲裁、民事訴訟程序。

　　(五)稅法與刑法的關系

　　刑法是國家法律的基本組成部分。稅法與刑法是從不同角度規(guī)范人們的社會行為。刑法是實現(xiàn)稅法強制性最有力的保證。二者調(diào)整對象不同、性質(zhì)不同、法律追究形式不同。

　　2009年我國刑法修正案，將原來的“偷稅罪”修改為“逃避繳納稅款罪”。

　　(六)稅法與國際法的關系

　　被一個國家承認的國際稅法，也應該是這個國家稅法的組成部分。各國立法時會吸取國際法中合理的理論、原則及有關法律規(guī)范;國際法高于國內(nèi)法的原則，使國際法對國內(nèi)法的立法產(chǎn)生較大的影響和制約作用。

　　稅法與國際法的關系：兩者是相互影響、相互補充、相互配合的。

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