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國(guó)際重復(fù)征稅

分享: 2015/1/7 14:13:47東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)字體:

2015《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):國(guó)際重復(fù)征稅

  【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):國(guó)際重復(fù)征稅。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)國(guó)際重復(fù)征稅及其避免

  (二)國(guó)際稅收抵免制度


  【所屬章節(jié)】:

  本考點(diǎn)屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第五節(jié)國(guó)際稅法的內(nèi)容。

  【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:國(guó)際重復(fù)征稅

  (一)國(guó)際重復(fù)征稅及其避免

要點(diǎn)

主要內(nèi)容

國(guó)際重復(fù)征稅的概念

是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū),在同一時(shí)期內(nèi),對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象,征收相同或類(lèi)似的稅

國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生原因

具體有以下三個(gè)原因:納稅人所得或收益的國(guó)際化;各國(guó)所得稅制的普遍化;各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性

避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式

單邊方式、雙邊方式和多邊方式

避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法

1)免稅法:指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅,以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法;

2)抵免法:指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅,但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來(lái)源所得在國(guó)外已納稅額,以此避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法

  (二)國(guó)際稅收抵免制度

  1.抵免限額的確定

  抵免限額以不超過(guò)其外國(guó)來(lái)源所得按照本國(guó)稅法規(guī)定的適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額為限。公式如下:

  抵免限額=(來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率)×(來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得)

  上述公式可簡(jiǎn)化成:抵免限額=來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率

  2.分國(guó)限額法與綜合限額法

  (1)分國(guó)抵免限額=(來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率)×(來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得)

  上述公式可簡(jiǎn)化成:分國(guó)抵免限額=來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅稅率

  3.直接抵免法與間接抵免法

抵免方法

特點(diǎn)及適用情況

直接抵免法

特點(diǎn):政府對(duì)本國(guó)居民直接繳納的外國(guó)所得稅給予抵免

適用情況:適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體總、分機(jī)構(gòu)之間的稅收抵免

間接抵免法

特點(diǎn):政府對(duì)本國(guó)居民間接繳納的外國(guó)所得稅給予抵免

適用情況:適用于母子公司的經(jīng)營(yíng)方式,又適用于母、子、孫等多層公司的經(jīng)營(yíng)方式

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