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2015《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):增值稅的概念
【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn):增值稅的概念。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)關(guān)于增值額的問題
(二)增值稅一般不直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)

本考點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第一節(jié)增值稅概述的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:增值稅的概念
增值稅是對(duì)單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。
(一)關(guān)于增值額的問題
1.不同角度對(duì)增值額的理解
角度 |
對(duì)增值額的理解 |
從理論上講 |
增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值,即貨物或勞務(wù)價(jià)值中V+M部分,在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入部分 |
從一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位來看 |
增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務(wù)的收入額扣除為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)這種貨物(包括勞務(wù),下同)而外購(gòu)的那部分貨物價(jià)款后的余額 |
從一項(xiàng)貨物來看 |
增值額是該貨物經(jīng)歷的生產(chǎn)和流通的各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的增值額之和,也就是該項(xiàng)貨物的最終銷售價(jià)值 |
2.增值與價(jià)格的關(guān)系
某貨物銷售額與增值額的關(guān)系(假定稅率為10%) 單位:元
環(huán)節(jié) 項(xiàng)目 |
成品制造環(huán)節(jié) |
批發(fā)環(huán)節(jié) |
零售環(huán)節(jié) |
合計(jì) |
銷售額 |
150 |
200 |
260 |
610 |
增值額 |
150 |
50 |
60 |
260 |
按照銷售額計(jì)稅 |
15 |
20 |
26 |
61 |
按照增值額計(jì)稅 |
15 |
5 |
6 |
26 |
對(duì)比發(fā)現(xiàn):
(1)該貨物的最終銷售額,就是該貨物所經(jīng)歷的生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)的增值額之和;
(2)按照銷售全額課稅,會(huì)產(chǎn)生對(duì)銷售額中以前環(huán)節(jié)納過稅的銷售額重復(fù)征稅。同一種產(chǎn)品,經(jīng)過的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多,重復(fù)課稅的次數(shù)就越多、整體稅負(fù)就越重。
3.增值額的法定性
實(shí)行增值稅的國(guó)家,據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額,并非理論上的增值額。法定增值額可以等于理論上的增值額,也可以大于或小于理論上的增值額。造成法定增值額與理論增值額不一致的一個(gè)重要原因是各國(guó)在規(guī)定扣除范圍時(shí),對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理辦法不同。
(二)增值稅一般不直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)
增值稅的計(jì)稅方法分為直接計(jì)算法和間接計(jì)算法兩種類型。
間接計(jì)算法是實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的計(jì)稅方法。
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