2015《稅法一》基礎(chǔ)考點：增值稅的征收率

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法一》基礎(chǔ)考點：增值稅的征收率。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)增值稅的征收率

　　本考點屬于《稅法一》第二章增值稅第四節(jié)稅率的內(nèi)容。

　　【基礎(chǔ)考點】：增值稅的征收率

　　1.現(xiàn)行實際工作中，增值稅的征收率有3%、4%、6%、減按2%、按4%減半共五種情況。

　　2.使用征收率計稅就要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項目相關(guān)的進(jìn)項稅。

　　3.采用征收率計算的稅額，不能稱其為銷項稅額，就是應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人征收率使用的兩種情況：

　　情況一：法定征收率3%

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)一般適用于3%的征收率:。計稅公式：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×3%

　　【注意事項】

　　(1)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　(2)應(yīng)開具普通發(fā)票，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

　　情況二：減按2%征收率征收

　　適用于：

　　(1)小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn);

　　(2)小規(guī)模納稅人銷售舊貨。

　　所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

　　計稅公式：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×2%

　　【注意事項】

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　一般納稅人征收率使用的四種情況：

　　情況一：4%征收率減半征收

　　適用情況：

　　(1)一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。

　　(2)一般納稅人銷售舊貨。

　　計稅公式：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+4%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×4%÷2

　　【注意事項】應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　情況二：4%征收率計稅

　　一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))

　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

　　(3)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品

　　計稅公式：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+4%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×4%

　　【注意事項】可自行開具增值稅專用發(fā)票

　　情況三：可選擇按3%征收率計稅(新增規(guī)定)

　　增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

　　計稅公式：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×3%

　　【注意事項】可自行開具增值稅專用發(fā)票

　　情況四：可選擇按6%征收率計稅

　　一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位

　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)

　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

　　(5)自來水

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)

　　計稅公式：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+6%)

　　應(yīng)納稅額=銷售額×6%

　　【注意事項】

　　(1)可自行開具增值稅專用發(fā)票

　　(2)一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容，需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程，目前2015年注冊稅務(wù)師考試教材和相關(guān)輔導(dǎo)書均未上市，敬請關(guān)注!