2015《稅法一》基礎考點：輔導期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　【小編導言】我們一起來學習2015《稅法一》基礎考點：輔導期一般納稅人使用專用發(fā)票。

　　【內容導航】：

　　(一)輔導期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　本考點屬于《稅法一》第二章增值稅第十一節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用和管理的內容。

　　【基礎考點】：輔導期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　輔導期增值稅一般納稅人領購、增購增值稅專用發(fā)票預繳增值稅的處理：

　　1.限量限額發(fā)售

　　限量：輔導期納稅人專用發(fā)票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應數(shù)量，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份;

　　限額：實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。

　　2.增購預征

　　輔導期納稅人一個月內多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

　　預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務機關根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。

　　輔導期納稅人按規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。

　　納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

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