2018稅務師《稅法一》預習考點：稅收立法的概念
2018年稅務師預習階段已經(jīng)開始，將有限的時間進行合理的安排是備考學習的基礎，制定科學的學習計劃，并按照計劃進行學習時考試通關的有效保障。
【內(nèi)容導航】
1、稅收立法的概念
2、稅收立法權(quán)及程序
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第一章稅法的基本原理
【知識點】稅收立法的概念、稅收立法權(quán)及程序
稅收立法的概念
稅收立法是指國家機關依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定(包括修改和廢止)稅收法律規(guī)范的活動。稅收立法是國家整個立法的組成部分，可作廣義和狹義的劃分。
對廣義的立法要有四句關鍵話的理解:
主體;核心問題;法定程序;組成部分。
第一，立法主體包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機關等。
第二，稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題。劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。
第三，稅收立法必須經(jīng)過法定程序。
第四，制定稅法是稅收立法的重要部分，修改、廢止稅法也是稅收立法必要的組成部分。
稅收立法權(quán)及程序
稅收立法權(quán)有五種類型：
國家立法權(quán)——最高權(quán)力機關行使立法權(quán);
專屬立法權(quán)——特定國家機關制定法律規(guī)范;
委托立法權(quán)——授權(quán)立法;
行政立法權(quán)——行政機關行使的立法權(quán);
地方立法權(quán)——特定的地方權(quán)力機關在本行政區(qū)域內(nèi)行使。
在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。
| 廣義稅法 | 立法機關 | 舉例 | 備注 |
| 稅收法律 | 全國人大及常委會（國家最高權(quán)利機關） | 人大：《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》；人大常委會：《車船稅法》、《稅收征管法》、《環(huán)境保護稅法》、《關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》 | 國家主席簽署主席令公布 |
| 稅收行政法規(guī) （是我國目前稅收立法的主要形式） | 國務院 （國家最高行政機關） | 《個人所得稅法實施條例》、《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征管法實施細則》、《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》等等 | 總理簽署國務院令公布實施 |
| 稅收地方法規(guī) | 地方人大及常委會（地方立法機關） | 除少數(shù)民族地區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)根據(jù)規(guī)定制定了部分稅收法規(guī)之外，一般地方稅收立法權(quán)僅限于個別小稅種的取舍權(quán)和制定具體實施辦法 | |
| 具有法律效力的稅法解釋 | 全國人大及常委會、高法、高檢 | 稅收立法解釋、稅收司法解釋 | |
| 稅務規(guī)章（稅務部門規(guī)章） | 國務院稅務主管部門 | 國家稅務總局發(fā)布的第一部稅收規(guī)章是2002年3月實施的《稅務部門規(guī)章制度實施辦法》 | 在職則權(quán)限內(nèi)制定 |
【關于稅務規(guī)章的特別提示】
1.稅務規(guī)章與法律、行政法規(guī)的關系
(1)稅務規(guī)章規(guī)定的事項屬于執(zhí)行法律、行政法規(guī)、決定、命令的事項。不立異、不重復——不能另行創(chuàng)設法律、行政法規(guī)、決定、命令沒有的內(nèi)容;也不得重復法律、行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確的內(nèi)容。
(2)稅務規(guī)章規(guī)定的事項必須是稅務機關業(yè)務范圍內(nèi)的事項。如果制定行政法規(guī)條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務機關應當與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨制定的稅務規(guī)章無效。
2.稅務規(guī)章的制定程序
立項;起草;審查;決定和公布執(zhí)行。
3.稅務規(guī)章的適用與監(jiān)督
一般自公布之日起30日后實施;特殊情況下可以在公布之日起實施。
稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋(屬于行政解釋)，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等法律效力。
【注意】稅務規(guī)章的沖突裁決機制
稅法一知識點會不斷的更新上傳，雖然難點不多，但其學習內(nèi)容較為基礎，各位考生應認真對待，不應有輕視之心。
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