2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點：稅收立法的概念

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-01-15 11:15:09

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　　2018年稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，將有限的時間進行合理的安排是備考學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)，制定科學(xué)的學(xué)習(xí)計劃，并按照計劃進行學(xué)習(xí)時考試通關(guān)的有效保障。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1、稅收立法的概念

　　2、稅收立法權(quán)及程序

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法一》第一章稅法的基本原理

　　【知識點】稅收立法的概念、稅收立法權(quán)及程序

稅收立法的概念

　　稅收立法是指國家機關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過一定程序制定(包括修改和廢止)稅收法律規(guī)范的活動。稅收立法是國家整個立法的組成部分，可作廣義和狹義的劃分。

　　對廣義的立法要有四句關(guān)鍵話的理解:

　　主體;核心問題;法定程序;組成部分。

　　第一，立法主體包括全國人大及其常委會、國務(wù)院及其有關(guān)職能部門、擁有地方立法權(quán)的地方政權(quán)機關(guān)等。

　　第二，稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題。劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。

　　第三，稅收立法必須經(jīng)過法定程序。

　　第四，制定稅法是稅收立法的重要部分，修改、廢止稅法也是稅收立法必要的組成部分。

稅收立法權(quán)及程序

　　稅收立法權(quán)有五種類型：

　　國家立法權(quán)——最高權(quán)力機關(guān)行使立法權(quán);

　　專屬立法權(quán)——特定國家機關(guān)制定法律規(guī)范;

　　委托立法權(quán)——授權(quán)立法;

　　行政立法權(quán)——行政機關(guān)行使的立法權(quán);

　　地方立法權(quán)——特定的地方權(quán)力機關(guān)在本行政區(qū)域內(nèi)行使。

　　在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。

廣義稅法	立法機關(guān)	舉例	備注
稅收法律	全國人大及常委會（國家最高權(quán)利機關(guān)）	人大：《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》；人大常委會：《車船稅法》、《稅收征管法》、《環(huán)境保護稅法》、《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收條例的決定》	國家主席簽署主席令公布
稅收行政法規(guī) （是我國目前稅收立法的主要形式）	國務(wù)院（國家最高行政機關(guān)）	《個人所得稅法實施條例》、《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征管法實施細(xì)則》、《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》等等	總理簽署國務(wù)院令公布實施
稅收地方法規(guī)	地方人大及常委會（地方立法機關(guān)）	除少數(shù)民族地區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)根據(jù)規(guī)定制定了部分稅收法規(guī)之外，一般地方稅收立法權(quán)僅限于個別小稅種的取舍權(quán)和制定具體實施辦法
具有法律效力的稅法解釋	全國人大及常委會、高法、高檢	稅收立法解釋、稅收司法解釋
稅務(wù)規(guī)章（稅務(wù)部門規(guī)章）	國務(wù)院稅務(wù)主管部門	國家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅收規(guī)章是2002年3月實施的《稅務(wù)部門規(guī)章制度實施辦法》	在職則權(quán)限內(nèi)制定

　　【關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的特別提示】

　　1.稅務(wù)規(guī)章與法律、行政法規(guī)的關(guān)系

　　(1)稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項屬于執(zhí)行法律、行政法規(guī)、決定、命令的事項。不立異、不重復(fù)——不能另行創(chuàng)設(shè)法律、行政法規(guī)、決定、命令沒有的內(nèi)容;也不得重復(fù)法律、行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確的內(nèi)容。

　　(2)稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項必須是稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項。如果制定行政法規(guī)條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨制定的稅務(wù)規(guī)章無效。

　　2.稅務(wù)規(guī)章的制定程序

　　立項;起草;審查;決定和公布執(zhí)行。

　　3.稅務(wù)規(guī)章的適用與監(jiān)督

　　一般自公布之日起30日后實施;特殊情況下可以在公布之日起實施。

　　稅務(wù)規(guī)章由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋(屬于行政解釋)，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等法律效力。

　　【注意】稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機制

　　稅法一知識點會不斷的更新上傳，雖然難點不多，但其學(xué)習(xí)內(nèi)容較為基礎(chǔ)，各位考生應(yīng)認(rèn)真對待，不應(yīng)有輕視之心。

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