2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點：對視同銷售行為的征稅規(guī)定
已經(jīng)確定想要報考2018稅務(wù)師考試的考生，需要盡快的投入備考預(yù)習(xí)中去，提早的預(yù)習(xí)對后期的系統(tǒng)學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)都有較大幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
對視同銷售行為的征稅規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】對視同銷售行為的征稅規(guī)定
對視同銷售行為的征稅規(guī)定
【提示】(1)-(8)為視同銷售貨物行為;(9)為“營改增”視同銷售。
(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
【提示】上述2項為視同銷售貨物行為。
(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;
(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
(9)“營改增”試點規(guī)定的視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
①單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;
?、趩挝换蛘邆€體工商戶向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;
?、圬斦亢蛧叶悇?wù)總局規(guī)定的其他情形。
【注意】教材視同銷售的規(guī)定共有9項(第4項“營改增”后有變化)，其具體的計稅規(guī)定及其運用是稅法(Ⅰ)、涉稅服務(wù)實務(wù)考試必考的知識點。
【歸納與解釋】視同銷售行為的規(guī)定共有9項，其具體的計稅規(guī)定及其運用是稅法必考的知識點?？忌斫庖曂N售行為的幾類典型特點：
第一類特點：所有權(quán)發(fā)生了變化。如①、②、⑥、⑦、⑧、⑨，貨物的所有權(quán)都發(fā)生了變化或應(yīng)稅服務(wù)已實施并被接受(非營業(yè)性除外)。
第二類特點：將自產(chǎn)或委托加工的貨物，從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到增值稅范圍以外或者轉(zhuǎn)移到消費領(lǐng)域。如④、⑤。
第三類特點：所有權(quán)沒有變化，但是基于堵塞管理漏洞的需要，而視同銷售計征增值稅。如③。
【辨析1】視同銷售貨物的主要行為歸納：
貨物來源 | 貨物去向 |
自產(chǎn)或委托加工 | 用于投資、分配、贈送等改變所有權(quán)的情形 用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費 |
外購 | 用于投資、分配、贈送 |
【辨析2】服裝公司三八節(jié)活動：
一是為女職工免費提供自產(chǎn)連衣裙1件;
二是為女職工免費提供造型設(shè)計。
是否均需要視同銷售?
【提示】貨物的視同銷售與“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的視同銷售有區(qū)別：
自產(chǎn)或委托加工貨物用于職工福利、個人消費的，視同銷售;
本企業(yè)員工為雇主或本企業(yè)雇主為員工提供應(yīng)稅服務(wù)項目的，不必視同銷售。
【辨析3】某水災(zāi)地區(qū)需要救助：
食品廠無償捐贈壓縮餅干1噸;
貨運公司受地方政府請求無償提供救災(zāi)運輸。
是否均需要視同銷售?
【提示】貨物的視同銷售與“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的視同銷售有區(qū)別：
將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物;
單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，不必視同銷售。
稅法一預(yù)習(xí)知識點正在不斷更新，各位考生可以參照自己的學(xué)習(xí)進度，進行有序的學(xué)習(xí)，可以通過習(xí)題考察學(xué)習(xí)情況。
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