2018稅務師《稅法一》預習考點：增值稅優(yōu)惠政策
稅務師備考學習前期一定要打好基礎，將知識點學習扎實，不留知識盲區(qū)，在后期復習時會節(jié)省很多時間，做題的準確率也會有所提高。
【內(nèi)容導航】
增值稅優(yōu)惠政策
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】增值稅優(yōu)惠政策
增值稅優(yōu)惠政策
財政部、國家稅務總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：10項
(一)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠政策
優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例有30%、50%、70%和100%四個檔次。
要求條件：納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級等。
(二)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
1.非營利性醫(yī)療機構：自產(chǎn)自用的制劑免稅。
2.營利性醫(yī)療機構：取得的收入，按規(guī)定征收各項稅收。自執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對自產(chǎn)自用的制劑免稅。
3.疾病控制機構和婦幼保健機構等的服務收入：按國家規(guī)定價格取得的衛(wèi)生服務收人，免稅。
4.血站：供應給醫(yī)療機構的臨床用血免增值稅。
5.供應非臨床用血：簡易辦法3%計算應納稅額。
(三)修理修配勞務的增值稅優(yōu)惠
飛機修理，增值稅實際稅負超過6%的即征即退。
(四)軟件產(chǎn)品的稅務處理
(1)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率征收增值稅后，對實際稅負超過3%的部分實行即征即退;
(2)增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，享受增值稅即征即退政策;
本地化改造：對進口軟件產(chǎn)品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。
(五)供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收人繼續(xù)免征增值稅。
通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),應當根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收人的比例確定免稅收人比例。
(六)蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策
1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍。
2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。
(七)制種行業(yè)增值稅政策
制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅：
1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
(八)【新增】進口種子種源増值稅優(yōu)惠政策。
2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對進口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動植物種源(種子種源)免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
(九)【新增】大型客機和新支線飛機增值稅優(yōu)惠政策
1.對納稅人從事大型客機、大型客機發(fā)動機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額，予以退還。
2.對納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機暫減按5%征收增值稅，并對其因生產(chǎn)銷售新支線飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
3.納稅人收到退稅款項的當月，應將退稅額從增值稅進項稅額中轉出。
(十)【新增】研發(fā)機構采購設備全額退還增值稅政策
繼續(xù)對內(nèi)資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。
稅法一預習知識點正在不斷更新，各位考生可以對照教材參考學習，盡可能的將知識點都理解透徹，并輔助一定量的習題進行鞏固。
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