稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)前期一定要打好基礎(chǔ)，將知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)扎實(shí)，不留知識(shí)盲區(qū)，在后期復(fù)習(xí)時(shí)會(huì)節(jié)省很多時(shí)間，做題的準(zhǔn)確率也會(huì)有所提高。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　增值稅優(yōu)惠政策

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】增值稅優(yōu)惠政策

增值稅優(yōu)惠政策

　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策：10項(xiàng)

　　(一)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

　　優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例有30%、50%、70%和100%四個(gè)檔次。

　　要求條件：納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)等。

　　(二)醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

　　1.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)：自產(chǎn)自用的制劑免稅。

　　2.營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)：取得的收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。自執(zhí)業(yè)登記起3年內(nèi)對(duì)自產(chǎn)自用的制劑免稅。

　　3.疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等的服務(wù)收入：按國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收人，免稅。

　　4.血站：供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免增值稅。

　　5.供應(yīng)非臨床用血：簡(jiǎn)易辦法3%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(三)修理修配勞務(wù)的增值稅優(yōu)惠

　　飛機(jī)修理，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的即征即退。

　　(四)軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理

　　(1)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退;

　　(2)增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，享受增值稅即征即退政策;

　　本地化改造：對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

　　(五)供熱企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

　　對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收人繼續(xù)免征增值稅。

　　通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收人的比例確定免稅收人比例。

　　(六)蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅免稅政策

　　1.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍。

　　2.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。

　　(七)制種行業(yè)增值稅政策

　　制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅：

　　1.制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

　　2.制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

　　(八)【新增】進(jìn)口種子種源増值稅優(yōu)惠政策。

　　2016年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對(duì)進(jìn)口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動(dòng)植物種源(種子種源)免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　(九)【新增】大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策

　　1.對(duì)納稅人從事大型客機(jī)、大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目而形成的增值稅期末留抵稅額，予以退還。

　　2.對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對(duì)其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。

　　3.納稅人收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

　　(十)【新增】研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備全額退還增值稅政策

　　繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

　　稅法一預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)正在不斷更新，各位考生可以對(duì)照教材參考學(xué)習(xí)，盡可能的將知識(shí)點(diǎn)都理解透徹，并輔助一定量的習(xí)題進(jìn)行鞏固。