2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-03-06 10:38:25

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稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)至少將教材通讀一遍，不留死角，為后續(xù)的學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)，節(jié)省大量時(shí)間。東奧小編為大家整理了今天的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算

進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算

一、進(jìn)口貨物的納稅人

對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。

二、進(jìn)口貨物征稅范圍

只要是報(bào)關(guān)進(jìn)境的應(yīng)稅貨物，不論是自行采購(gòu)用于貿(mào)易，還是自用;不論是購(gòu)進(jìn)，還是國(guó)外捐贈(zèng)。

三、進(jìn)口貨物的適用稅率：

17%、13%(11%)。

四、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率(17%或13%)

稅務(wù)師

【例題·計(jì)算問(wèn)答題】某進(jìn)出口公司2015年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺(tái)，每臺(tái)離岸價(jià)格0.8萬(wàn)元，海運(yùn)費(fèi)0.1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.1萬(wàn)元，委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元，并取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款9萬(wàn)元。當(dāng)月以每臺(tái)1.8萬(wàn)元的含稅價(jià)格售出400臺(tái)，每臺(tái)另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)0.2萬(wàn)元和一部分銷貨運(yùn)費(fèi)0.2萬(wàn)元，向甲公司捐贈(zèng)1臺(tái)，對(duì)外投資20臺(tái)，送給客戶1臺(tái)。另支付一部分銷貨運(yùn)輸費(fèi)1.3萬(wàn)元(取得增值稅專用發(fā)票)。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%)

(1)進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(0.8+0.1+0.1)×(1+15%)×500×17%=97.75(萬(wàn)元)

(2)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(400+2+20)×1.8÷(1+17%)×17%+400×(0.2+0.2)÷(1+17%)×17%=133.62(萬(wàn)元)

【解釋】“來(lái)料加工、進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口國(guó)外的原材料、零部件等，在國(guó)內(nèi)加工后復(fù)出口的，對(duì)進(jìn)口的料、件按規(guī)定給予免稅或減稅。

【解釋】租賃企業(yè)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口飛機(jī)并租給國(guó)內(nèi)航空公司使用，享受與國(guó)內(nèi)航空公司進(jìn)口飛機(jī)同等稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口空載重量在25噸以上的飛機(jī)減按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

稅法一預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)過(guò)程中應(yīng)對(duì)涉及計(jì)算題的部分進(jìn)行勤加練習(xí)，可以通過(guò)同步練習(xí)、每日一練進(jìn)行學(xué)習(xí)，鞏固知識(shí)學(xué)習(xí)。

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