2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點：進口貨物應(yīng)納增值稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-03-06 10:38:25

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稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)至少將教材通讀一遍，不留死角，為后續(xù)的學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)，節(jié)省大量時間。東奧小編為大家整理了今天的預(yù)習(xí)考點，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進口貨物應(yīng)納增值稅的計算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】進口貨物應(yīng)納增值稅的計算

進口貨物應(yīng)納增值稅的計算

一、進口貨物的納稅人

對報關(guān)進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人。

二、進口貨物征稅范圍

只要是報關(guān)進境的應(yīng)稅貨物，不論是自行采購用于貿(mào)易，還是自用;不論是購進，還是國外捐贈。

三、進口貨物的適用稅率：

17%、13%(11%)。

四、進口貨物應(yīng)納稅額的計算

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率(17%或13%)

稅務(wù)師

【例題·計算問答題】某進出口公司2015年4月進口辦公設(shè)備500臺，每臺離岸價格0.8萬元，海運費0.1萬元，保險費0.1萬元，委托運輸公司將進口辦公用品從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，保險費1萬元，裝卸費0.6萬元，并取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明價款9萬元。當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，每臺另收取優(yōu)質(zhì)費0.2萬元和一部分銷貨運費0.2萬元，向甲公司捐贈1臺，對外投資20臺，送給客戶1臺。另支付一部分銷貨運輸費1.3萬元(取得增值稅專用發(fā)票)。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(假設(shè)進口關(guān)稅稅率為15%)

(1)進口貨物進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(0.8+0.1+0.1)×(1+15%)×500×17%=97.75(萬元)

(2)當(dāng)月銷項稅額=(400+2+20)×1.8÷(1+17%)×17%+400×(0.2+0.2)÷(1+17%)×17%=133.62(萬元)

【解釋】“來料加工、進料加工”貿(mào)易方式進口國外的原材料、零部件等，在國內(nèi)加工后復(fù)出口的，對進口的料、件按規(guī)定給予免稅或減稅。

【解釋】租賃企業(yè)一般貿(mào)易項下進口飛機并租給國內(nèi)航空公司使用，享受與國內(nèi)航空公司進口飛機同等稅收優(yōu)惠政策，即進口空載重量在25噸以上的飛機減按5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

稅法一預(yù)習(xí)知識點的學(xué)習(xí)過程中應(yīng)對涉及計算題的部分進行勤加練習(xí)，可以通過同步練習(xí)、每日一練進行學(xué)習(xí)，鞏固知識學(xué)習(xí)。

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