2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點：房地產(chǎn)項目增值稅征管
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征管
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征管
1. 適用范圍：房企銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目(包括土地開發(fā)和房屋開發(fā))。
2. 差額計稅的情形：
(1)銷售額=(全部價款和價外費用-當(dāng)期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)
【解釋】當(dāng)期允許扣除的土地價款=(當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積)×支付土地價款
納稅人資格類型 | 預(yù)售房產(chǎn)類型 | 預(yù)繳《增值稅預(yù)繳稅款表》 | 申報 | 發(fā)票開具 | ||
普通 發(fā)票 | 專用 發(fā)票 | |||||
一般納稅人 | 自行開發(fā)老項目 | 簡易 計稅 | 全額3%預(yù)繳，含稅價÷（1+5%） | 全額申報，5%征收率，扣減預(yù)繳 | 自開 | 自開 |
一般 計稅 | 全額3%預(yù)繳，含稅價÷（1+11%） | 按面積配比扣土地價款差額申報，11%稅率，扣減預(yù)繳 | ||||
自行開發(fā)新項目 | 全額3%預(yù)繳，含稅價÷（1+11%） | 扣土地價款差額申報，11%稅率，扣減預(yù)繳 | ||||
小規(guī)模納稅人 | 自行開發(fā)老項目 | 全額3%預(yù)繳，含稅價÷（1+5%） | 全額申報，5%征收率，扣減預(yù)繳 | 自開或國稅代開 | 代開 | |
獲得2018稅務(wù)師考試的成功并不是一蹴而就的，需要大家一點一點的取得進步，最后會集聚成攻克考試的中間力量。獲取稅法一知識點匯總，要獲得成功就必須堅持。
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