2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征管

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-03-23 11:37:17

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為達(dá)到2018稅務(wù)師考試成功的目標(biāo)，需要夜以繼日的用心準(zhǔn)備，雖然過(guò)程是艱苦的，但是取得的結(jié)果定是好的。東奧小編為大家整理了《稅法一》的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，堅(jiān)韌不拔的在備考之路越走越遠(yuǎn)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征管

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征管

1. 適用范圍：房企銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(包括土地開(kāi)發(fā)和房屋開(kāi)發(fā))。

2. 差額計(jì)稅的情形：

(1)銷(xiāo)售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+11%)

【解釋】當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積)×支付土地價(jià)款

納稅人資格類(lèi)型	預(yù)售房產(chǎn)類(lèi)型		預(yù)繳《增值稅預(yù)繳稅款表》	申報(bào)	發(fā)票開(kāi)具
					普通發(fā)票	專(zhuān)用發(fā)票
一般納稅人	自行開(kāi)發(fā)老項(xiàng)目	簡(jiǎn)易計(jì)稅	全額3%預(yù)繳，含稅價(jià)÷（1+5%）	全額申報(bào)，5%征收率，扣減預(yù)繳	自開(kāi)	自開(kāi)
		一般計(jì)稅	全額3%預(yù)繳，含稅價(jià)÷（1+11%）	按面積配比扣土地價(jià)款差額申報(bào)，11%稅率，扣減預(yù)繳
	自行開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目		全額3%預(yù)繳，含稅價(jià)÷（1+11%）	扣土地價(jià)款差額申報(bào)，11%稅率，扣減預(yù)繳
小規(guī)模納稅人	自行開(kāi)發(fā)老項(xiàng)目		全額3%預(yù)繳，含稅價(jià)÷（1+5%）	全額申報(bào)，5%征收率，扣減預(yù)繳	自開(kāi)或國(guó)稅代開(kāi)	代開(kāi)