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2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn):增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:王子琪2018-04-02 15:43:42

為達(dá)到2018稅務(wù)師考試成功的目標(biāo),需要夜以繼日的用心準(zhǔn)備,雖然過程是艱苦的,但是取得的結(jié)果定是好的。東奧小編為大家整理了《稅法一》的預(yù)習(xí)考點(diǎn),堅(jiān)韌不拔的在備考之路越走越遠(yuǎn)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

(一)增值稅“免抵退稅”的計(jì)算

重點(diǎn)掌握:生產(chǎn)企業(yè)適用的“五步退稅法”、“七步退稅法”。

其次掌握:營(yíng)改增涉及的零稅率服務(wù)的“免抵退”計(jì)算、外貿(mào)企業(yè)“免退稅”計(jì)算。

【解釋】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅計(jì)算:

生產(chǎn)企業(yè)分三種類型:全內(nèi)銷生產(chǎn)企業(yè);全外銷生產(chǎn)企業(yè);出口兼內(nèi)銷生產(chǎn)企業(yè)。

出口兼內(nèi)銷企業(yè)的免抵退稅,又分三種情況:

先免再抵不退后交;先免不抵全退;先免再抵后退。

出口兼內(nèi)銷型企業(yè)

【例題】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%。企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元,稅款51萬元,已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅收入200萬元(假設(shè)原材料耗用100萬),企業(yè)利用剩余的原材料當(dāng)中一部分生產(chǎn)外銷出口貨物,取得價(jià)款200萬元。

【答案】?jī)?nèi)銷應(yīng)納增值稅=200×17%-100×17%=17(萬元)。(左手交17萬元稅)

外銷出口應(yīng)退稅=200×13%=26(萬元)。(右手退26萬元稅)

獲得2018稅務(wù)師考試的成功并不是一蹴而就的,需要大家一點(diǎn)一點(diǎn)的取得進(jìn)步,最后會(huì)集聚成攻克考試的中間力量。獲取稅法一知識(shí)點(diǎn)匯總,要獲得成功就必須堅(jiān)持。

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