2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點(diǎn)】增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算
(一)增值稅“免抵退稅”的計(jì)算
重點(diǎn)掌握：生產(chǎn)企業(yè)適用的“五步退稅法”、“七步退稅法”。
其次掌握：營改增涉及的零稅率服務(wù)的“免抵退”計(jì)算、外貿(mào)企業(yè)“免退稅”計(jì)算。
【解釋】生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅計(jì)算：
生產(chǎn)企業(yè)分三種類型：全內(nèi)銷生產(chǎn)企業(yè);全外銷生產(chǎn)企業(yè);出口兼內(nèi)銷生產(chǎn)企業(yè)。
出口兼內(nèi)銷企業(yè)的免抵退稅，又分三種情況：
先免再抵不退后交;先免不抵全退;先免再抵后退。
出口兼內(nèi)銷型企業(yè) | 【例題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。企業(yè)購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，稅款51萬元，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅收入200萬元（假設(shè)原材料耗用100萬），企業(yè)利用剩余的原材料當(dāng)中一部分生產(chǎn)外銷出口貨物，取得價(jià)款200萬元。 【答案】內(nèi)銷應(yīng)納增值稅=200×17%-100×17%=17（萬元）。（左手交17萬元稅） 外銷出口應(yīng)退稅=200×13%=26（萬元）。（右手退26萬元稅） |
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