2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：【考點(diǎn)精要】

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-04-04 11:43:01

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

為達(dá)到2018稅務(wù)師考試成功的目標(biāo)，需要夜以繼日的用心準(zhǔn)備，雖然過(guò)程是艱苦的，但是取得的結(jié)果定是好的。東奧小編為大家整理了《稅法一》的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，堅(jiān)韌不拔的在備考之路越走越遠(yuǎn)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

【考點(diǎn)精要】

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】【考點(diǎn)精要】

1. 計(jì)算退稅指標(biāo)金額時(shí)，是用離岸價(jià)格，而不是購(gòu)進(jìn)金額，原因在于無(wú)法明確企業(yè)外購(gòu)的貨物中多少用于生產(chǎn)出口貨物，而不生產(chǎn)出口貨物的原材料的進(jìn)項(xiàng)是不能退稅的，所以只能采用離岸價(jià)格。

2. “企業(yè)利用剩余的原材料當(dāng)中一部分生產(chǎn)外銷(xiāo)出口貨物200萬(wàn)元?！痹鲋刀惖挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額是按購(gòu)進(jìn)數(shù)量，而不是耗用數(shù)量。出口退稅，是為了鼓勵(lì)出口。而出口退稅恰恰需要確定的就是實(shí)現(xiàn)出口貨物耗用的數(shù)量，只能用離岸價(jià)格替代。

④“比較”：確定應(yīng)退稅額(第二步絕對(duì)值與第三步相比，誰(shuí)小按誰(shuí)退)：

若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

若：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

注意：②>③時(shí)，第②步減第③步=下期留抵稅額。

【案例】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。企業(yè)總計(jì)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元，稅款51萬(wàn)元，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅收入200萬(wàn)元，企業(yè)利用剩余的原材料當(dāng)中一部分生產(chǎn)外銷(xiāo)出口貨物，取得價(jià)款200萬(wàn)元。

【答案】等待退稅的金額9萬(wàn)小于退稅指標(biāo)，9萬(wàn)予以退還，所以本月的退稅額就是9萬(wàn)。

獲得2018稅務(wù)師考試的成功并不是一蹴而就的，需要大家一點(diǎn)一點(diǎn)的取得進(jìn)步，最后會(huì)集聚成攻克考試的中間力量。獲取稅法一知識(shí)點(diǎn)匯總，要獲得成功就必須堅(jiān)持。

打印

精選推薦