2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點：【考點精要】

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2018-04-04 11:43:01

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為達(dá)到2018稅務(wù)師考試成功的目標(biāo)，需要夜以繼日的用心準(zhǔn)備，雖然過程是艱苦的，但是取得的結(jié)果定是好的。東奧小編為大家整理了《稅法一》的預(yù)習(xí)考點，堅韌不拔的在備考之路越走越遠(yuǎn)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

【考點精要】

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】【考點精要】

1. 計算退稅指標(biāo)金額時，是用離岸價格，而不是購進(jìn)金額，原因在于無法明確企業(yè)外購的貨物中多少用于生產(chǎn)出口貨物，而不生產(chǎn)出口貨物的原材料的進(jìn)項是不能退稅的，所以只能采用離岸價格。

2. “企業(yè)利用剩余的原材料當(dāng)中一部分生產(chǎn)外銷出口貨物200萬元?！痹鲋刀惖挚圻M(jìn)項稅額是按購進(jìn)數(shù)量，而不是耗用數(shù)量。出口退稅，是為了鼓勵出口。而出口退稅恰恰需要確定的就是實現(xiàn)出口貨物耗用的數(shù)量，只能用離岸價格替代。

④“比較”：確定應(yīng)退稅額(第二步絕對值與第三步相比，誰小按誰退)：

若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

若：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

注意：②>③時，第②步減第③步=下期留抵稅額。

【案例】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。企業(yè)總計購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，稅款51萬元，已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額。企業(yè)當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅收入200萬元，企業(yè)利用剩余的原材料當(dāng)中一部分生產(chǎn)外銷出口貨物，取得價款200萬元。

【答案】等待退稅的金額9萬小于退稅指標(biāo)，9萬予以退還，所以本月的退稅額就是9萬。

獲得2018稅務(wù)師考試的成功并不是一蹴而就的，需要大家一點一點的取得進(jìn)步，最后會集聚成攻克考試的中間力量。獲取稅法一知識點匯總，要獲得成功就必須堅持。

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