2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段需要將教材通讀，不能有遺漏的知識(shí)點(diǎn)，如果一遍理解不透徹，就需要多通讀幾遍，直至徹底弄懂。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章消費(fèi)稅
【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定
(一)卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定
1. 核定范圍：卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙。
2. 計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布。
計(jì)稅價(jià)格的核定公式為：
某牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×(1-適用批發(fā)毛利率)
3. 計(jì)稅銷售額的確定：
實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅;反之，按計(jì)稅價(jià)格征稅。
(二)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法
要點(diǎn)：
1. 核定范圍：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
2. 白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
(三)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定
納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。
(四)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅按照平均價(jià)格計(jì)算征收。(綜合題考點(diǎn))
以物易物方式銷售的消費(fèi)稅處理
【例題·計(jì)算問答題】某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，生產(chǎn)葡萄酒按10%稅率交消費(fèi)稅。銷售葡萄酒取得不含稅收入100萬元，本月拿200噸葡萄酒換生產(chǎn)資料。最高價(jià)為每噸不含稅200元，最低價(jià)每噸不含稅180元，中間平均價(jià)為每噸不含稅190元。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅。
【答案及解析】
應(yīng)納消費(fèi)稅=100×10%+200×200÷10000×10%=10.40(萬元)
應(yīng)納增值稅=100×17%+200×190÷10000×17%=17.646(萬元)。
(五)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分，可以在下期繼續(xù)抵扣。
(六)計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限
1. 卷煙、白酒、小汽車——總局核定，財(cái)政部備案
2. 其他應(yīng)稅消費(fèi)品——省級(jí)國(guó)稅局核定
3. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品——海關(guān)核定
獲得2018稅務(wù)師考試的成功并不是一蹴而就的，需要大家一點(diǎn)一點(diǎn)的取得進(jìn)步，最后會(huì)集聚成攻克考試的中間力量。獲取稅法一知識(shí)點(diǎn)匯總，要獲得成功就必須堅(jiān)持。
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