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2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點:代繳稅款的依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算

來源:東奧會計在線責(zé)編:王子琪2018-04-28 10:27:12

稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段需要將教材通讀,不能有遺漏的知識點,如果一遍理解不透徹,就需要多通讀幾遍,直至徹底弄懂。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

代繳稅款的依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第三章消費稅

【知識點】代繳稅款的依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算

消費稅——四個字:順序、組價

第一順序

第二順序

受托方同類應(yīng)稅消費品的售價

從價定率

(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)

復(fù)合計稅

(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)

受托方代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率

受托方應(yīng)納增值稅=加工費×17%

【例題·單選題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子。甲企業(yè)提供的主要原材料實際成本為12萬元,支付的不含稅加工費為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。木制一次性筷子的消費稅稅率為5%,乙企業(yè)代收代繳消費稅的組成計稅價格為( )。

A.12.63萬元

B.13.55萬元

C.13.68萬元

D.14.6萬元

3. 受托方代收后,委托方收回后繼續(xù)銷售的:

(1)(平價低價出售)不高于受托方的計稅價格出售的,不再繳稅。

(2)(加價出售)高于受托方的計稅價格出售的。按售價繳稅,在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。




申報價格

實際售價

組成計稅價格

實際售價

組成計稅價格

4. 受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅額的處理

一般情況:委托方——補回稅款;受托方——接受處罰

【注意】

第一,罰款是應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下;

第二,注意特殊情況但如果稅務(wù)機關(guān)無法從委托方補回稅款的,受托方要補交稅款同時要接受罰款。

5. 委托方應(yīng)補交稅款,補稅的計稅依據(jù)為:

(1)收回直接銷售的:按實際銷售額計稅

(2)未銷售或不能直接銷售的:按組價計稅(同上)。

【注意】此時只是補委托加工環(huán)節(jié)的消費稅,如果收回后再銷售的價格大于委托加工環(huán)節(jié)的計稅價格的,仍需按最終售價算消費稅。

獲得2018稅務(wù)師考試的成功并不是一蹴而就的,需要大家一點一點的取得進步,最后會集聚成攻克考試的中間力量。獲取稅法一知識點匯總,要獲得成功就必須堅持。

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