2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：代繳稅款的依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2018-04-28 10:27:12

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稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段需要將教材通讀，不能有遺漏的知識(shí)點(diǎn)，如果一遍理解不透徹，就需要多通讀幾遍，直至徹底弄懂。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

代繳稅款的依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】代繳稅款的依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算

消費(fèi)稅——四個(gè)字：順序、組價(jià)

第一順序	第二順序
受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)	從價(jià)定率	（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)	復(fù)合計(jì)稅	（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

受托方代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

受托方應(yīng)納增值稅=加工費(fèi)×17%

【例題·單選題】甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子。甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為12萬(wàn)元，支付的不含稅加工費(fèi)為1萬(wàn)元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬(wàn)元。木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為( )。

A.12.63萬(wàn)元

B.13.55萬(wàn)元

C.13.68萬(wàn)元

D.14.6萬(wàn)元

3. 受托方代收后，委托方收回后繼續(xù)銷(xiāo)售的：

(1)(平價(jià)低價(jià)出售)不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳稅。

(2)(加價(jià)出售)高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的。按售價(jià)繳稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

			申報(bào)價(jià)格
實(shí)際售價(jià)	＞	組成計(jì)稅價(jià)格	實(shí)際售價(jià)
實(shí)際售價(jià)	＜	組成計(jì)稅價(jià)格	組成計(jì)稅價(jià)格