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2018《稅法一》高頻考點(diǎn):稅法的效力和解釋

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:叢瑞2018-08-07 11:51:25

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅法的效力和解釋

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章 稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅法的效力和解釋

三、稅法的效力和解釋

(一)稅法的效力

空間效力

全國(guó)范圍有效(個(gè)別特殊地區(qū)除外)、地方范圍有效

時(shí)間效力

生效(如發(fā)布之日起生效等)、失效(如新稅法代替舊稅法等)、溯及力(如實(shí)體從舊、程序從新等)

對(duì)人的效力

我國(guó)采用的是屬地兼屬人原則

(二)稅法的解釋

1.法定解釋的特性

專(zhuān)屬性

應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行,任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋

權(quán)威性

與被解釋的法律法規(guī)規(guī)章有相同效力

針對(duì)性、普遍性和一般性

法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程,特別是在法律適用過(guò)程中的具體法律條文、事件或案件作出的,所以具有針對(duì)性,但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí),而具有普遍性和一般性

2.稅法法定解釋分類(lèi)

(1)按解釋權(quán)限分類(lèi)


解釋主體

效力及特點(diǎn)

立法解釋

全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院、地方人大常委會(huì)

①解釋效力=被解釋的法的效力

②可作為判案依據(jù)

③屬于事后解釋

司法解釋

最高人民法院

最高人民檢察院

兩高聯(lián)合解釋

①我國(guó)僅限稅收犯罪領(lǐng)域

②具有法律效力,可作為判案依據(jù)

③審判解釋和檢察解釋有分歧,報(bào)請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)解釋和決定

行政解釋?zhuān)▓?zhí)法)

國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署)

①是我國(guó)稅法解釋的重要組成部分,以具有行政命令性質(zhì)的“文件”、“通知”、“公告”構(gòu)成

②執(zhí)行中有普遍約束力,但原則上不能作為法庭判案的直接依據(jù)

③稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)別性行政解釋不得在訴訟提起后作出

(2)按解釋尺度分類(lèi)

解釋方法

舉例

字面解釋

個(gè)稅中的“居民居住滿(mǎn)一年”解釋為“在一個(gè)納稅年度內(nèi)居住滿(mǎn)365天”

限制解釋

個(gè)稅中“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住或在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地”

擴(kuò)充解釋

個(gè)稅中“一次勞務(wù)報(bào)酬”解釋為“屬于同一項(xiàng)目連續(xù)收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次”

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